Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Перемещение товара из "опта" в "розницу" и обратно при совмещении ОСНО и ЕНВД

17.11.2010
Отправить на почту
Написать комментарий

Перемещение товара между оптовыми и розничными торговыми точками в случае совмещения налоговых режимов связано с пересмотром обязательств по НДС, а также стоимости товаров. В настоящей статье Ю.М. Бурыкин (Казанский ГАУ), к.э.н., специалист по учету в малых предприятиях, рассматривает порядок отражения данной операции в "1С:Бухгалтерии 8".

Содержание


При поступлении товаров на розничный склад НДС учитывают в стоимости этих товаров (п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 11.09.2007 № 03-07-11/394).

В документе Поступление товаров и услуг в верхнем правом углу следует открыть командную панель Цены и валюты… в открывшемся окне отмечаем галочкой НДС включать в стоимость (см. рис. 1).

Рис. 1. Включение НДС в стоимость товаров

Проводки в данном случае будут формироваться без выделения НДС, даже если в самом документе он выделен.

В случае применения общей системы налогообложения у налогоплательщика есть право принять "входящий" НДС к вычету (ст. 172 НК РФ).

При поступлении товаров на оптовый склад в документе Поступление товаров и услуг галка НДС включать в стоимость должна быть снята для выделения и отражения "входящего НДС" на счете 19.

При перемещении товаров между ОСН и ЕНВД необходимо провести корректировки в программе.

Учет входного НДС по товарам

При поступлении товаров на розничный склад НДС учитывают в стоимости этих товаров (п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 11.09.2007 № 03-07-11/394).

В документе Поступление товаров и услуг в верхнем правом углу следует открыть командную панель Цены и валюты… в открывшемся окне отмечаем галочкой НДС включать в стоимость (см. рис. 1).

Рис. 1. Включение НДС в стоимость товаров

Проводки в данном случае будут формироваться без выделения НДС, даже если в самом документе он выделен.

В случае применения общей системы налогообложения у налогоплательщика есть право принять "входящий" НДС к вычету (ст. 172 НК РФ).

При поступлении товаров на оптовый склад в документе Поступление товаров и услуг галка НДС включать в стоимость должна быть снята для выделения и отражения "входящего НДС" на счете 19.

При перемещении товаров между ОСН и ЕНВД необходимо провести корректировки в программе.

Перемещение товаров из розничной торговли в оптовую

При перемещении товаров из розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, на оптовый склад, деятельность которого подпадает под общий режим налогообложения, возможны два варианта учета в зависимости от времени проведения операций (в одном налоговом периоде по НДС или в разных).

Поступление и перемещение товаров происходит в течение одного налогового периода

Если мы точно знаем, по какой системе налогообложения будут проданы товары, то в этом случае наиболее простым вариантом будет разделение документа Поступление товаров работ, услуг методом копирования на два: один из них будет отражать только поступление товаров по данному расчетному документу в розничный магазин, облагаемый ЕНВД (с указанным флажком НДС включать в стоимость в Цена и Валюта), а второй оставшееся количество по данному документу на торговую точку, продажа с которой попадает под общую систему (с выделением НДС и указанием номера и даты счета-фактуры).

Если документооборот в компании не позволяет сделать так или место реализации определить невозможно, то необходимо руководствовать методикой, описанной далее.

Поступление и перемещение товаров происходит в разных налоговых периодах

В виду того, что в нашей организации осуществляется реализация без НДС, в учетной политике организации данный факт должен быть отражен галочкой Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 % (то есть имеются продажи не облагаемые НДС). В новой вкладке к НДС в учетной политике Без НДС и 0 % необходимо выбрать способ отражения в бухгалтерском учете НДС по ТМЦ при их использовании для операций, не облагаемых НДС. Для снижения претензий со стороны налоговых органов мы рекомендуем использовать способ Включать в стоимость или списывать на расходы в соответствии со ст. 170 НК

Шаг 1. - Перемещаем товары.

Оформляется документ Перемещение товаров (операция Товары, продукция) с указанием номенклатуры товаров, которые переводятся для продажи в оптовый склад. Важной в данном случае является вкладка НДС, которая позволяет настроить отражение операций с НДС в стоимости товаров при перемещении (рис. 2.). В нашем случае, если НДС в рознице включен в себестоимость, необходимо НДС в стоимости Исключить.

Рис. 2. Вкладка НДС при перемещении

Остановимся на описании этой вкладки подробнее на будущее.

1. Не изменять. Сумма НДС, начисленная ранее на счете 19, не меняется (включен ли НДС в стоимость или нет), проводки по НДС не делаются. Отражение суммы НДС к вычету из бюджета происходит, в случае если ранее сумма НДС была включена в стоимость, перемещена под общую систему налогообложения, товары были проданы, и восстановление НДС к уплате происходит, если товар сначала попал к вычету из бюджета (под общую систему налогообложения), но затем был перемещен под ЕНВД и реализован. Главным словом здесь является "Реализован", так как запись делается только после данного факта (то есть товар может перемещаться со склада на склад, до тех пор пока он не будет реализован, операции по нему произведены не будут).

2. Включить (только для перемещения из "опта" в "розницу"). По товару, поступившему под общую систему налогообложения, при перемещении в ЕНВД НДС восстанавливается и списывается на расходы (и это одновременно отражается в книге продаж этого периода, если он отличается от периода поступления; если перемещение происходит в одном периоде, то корректируется сумма документа поступления).

3. Исключить (только для перемещения из "розницы" в "опт"). Если в стоимость товара включен НДС, то при перемещении сумма НДС будет выделена и на склад-получатель товар будет оприходован без НДС, который будет, соответственно, принят к вычету из бюджета в данном налогом периоде.

Записи в книге покупок и книге продаж осуществляются автоматически при формировании документа Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж.

Первый случай позволяет отражать НДС к вычету или восстанавливать только факту реализации в деятельности облагаемой или необлагаемой НДС, а вторые два - по факту перемещения.

Шаг 2. - Реализация товаров в рознице или опте.

Если при перемещении используется способ НДС Не изменять, и НДС ранее не включен в стоимость (или же при перемещении включенный НДС Исключен), то при проведении реализации данных товаров документами Отчет о розничный продажах или Реализация товаров и услуг, программа автоматически сформирует нужные операции исходя из количества реализованных товаров, которые отразятся при формировании книги покупок и продаж.

Перемещение товаров из оптовой торговли в розничную

В данном случае, прежде всего, нужно указать соответствующие настройки учетной политики.

Шаг 1. - Перемещение товаров.

Оформление данной операции производится с помощью документа Перемещение товаров. Склад-отправитель - оптовый, а склад-получатель - розничный. Аналогично делается выбор включения НДС в стоимость на вкладке НДС Не изменять.

Шаг 2. - Реализация товаров.

Если при перемещении выбран способ Не изменять стоимость, то, соответственно, документом реализации НДС будет автоматически восстановлен или принят к вычету по факту реализации, а не при перемещении, что отразится при формировании записей книги покупок и книги продаж автоматически. Данный способ рекомендуется для пользователей программы, так как в этом случае автоматизирован весь процесс учета, и отсутствует необходимость постоянного контроля за учетом НДС. Кроме того, НДС будет определен по конечному факту реализации, что имеет немаловажное значение для условия мобильного перемещения товара между торговыми точками.

Выводы

Для целей налогообложения и автоматизации спорные товары можно изначально учитывать на оптовом складе и восстанавливать НДС по ним по мере реализации в деятельности ЕНВД (письмо Минфина России от 11.09.2007 № 03-07-11/394, постановления ФАС Поволжского округа от 07.02.2007 № А65-3961/06, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 № Ф08-3518/2007-1441А). В этом случае происходит экономия на НДС, что может являться элементом налоговой оптимизации.

Указанный способ полностью автоматизирует все процессы по учету и начислению НДС. В этом случае товары могут быть перемещены в любую торговую точку многократно, и НДС по ним будет отражен только по конечному факту реализации. Все записи книги покупок и продаж формируются автоматизировано на основании документов формирования записей книги покупок и продаж.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 1

Неизвестный пользователь 20.12.2016
При написании такого текста, необходимо точно указывать версию для которой возможны такие настройки. А так получается что статья - куча бесполезного мусора
Ответить
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги