Содержание
Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности. Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие».
Напомним, что с 2011 года поменялись формы бухгалтерской отчетности организаций. Причиной тому стал приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ № 66н).
Но в конце года отчет изменился еще раз - в соответствии с приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н он был изложен в новой редакции.
Новые формы отчетности должны применяться начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.
Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н состав положений по бухгалтерскому учету дополнился новым ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее ПБУ 23/2011). Таким образом, в годовой финансовой отчетности за 2011 год необходимо представить отчет о движении денежных средств (далее - Отчет), заполненный по новой форме в соответствии с новыми правилами.
В Отчете о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год.
Обратите внимание! В соответствии с пунктом 3 Приказа № 66н организациям разрешено самим детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011 год.
Применительно к программам «1С:Предприятие» учет по субконто Статьи движения денежных средств включается с помощью флажка в форме Настройка параметров учета (рис. 1).
Рис. 1
Для аналитического учета используется справочник Статьи движения денежных средств (рис. 2).
Рис. 2
Каждая организация сама определяет состав статей для аналитического учета денежных средств. При этом для целей автоматического заполнения отчета о движении денежных средств важно для каждой статьи правильно указать Вид движения денежных средств из перечня возможных значений. Каждое значение соответствует конкретному показателю этого отчета.
Ранее в статье «Поддержка нового ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» в «1С:Предприятии 8» (см. номер № 1 (январь) «БУХ.1С» за 2012 год, стр. 16) подробно были изложены изменения в списке видов движений денежных средств, устанавливаемых к элементам справочника Статьи движения денежных средств.
В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счетам плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути».
Однако в программах системы «1С:Предприятие» к субсчетам
- 50.03 - Денежные документы;
- 50.23 - Денежные документы (в валюте);
- 55.03 - Депозитные счета;
- 55.23 - Депозитные счета (в валюте);
- 57.02 - Приобретение иностранной валюты;
- 57.03 - Продажи по платежным картам;
- 57.22 - Реализация иностранной валюты
по статьям движения денежных средств виды движения денежных средств не открываются и в формировании Отчета эти субсчета не участвуют.
Обратите внимание! Для перечисленных ниже корреспонденций указывать вид движения денежных средств не нужно. Указывается статья движения денежных средств с незаполненным видом движения, так как эти корреспонденции не участвуют в формировании Отчета:
- Дебет 50 Кредит 50
- - перемещение наличных денежных средств из кассы организации в операционную кассу, из операционной кассы в кассу организации;
- Дебет 50 Кредит 51
- - получено наличными с расчетного счета в банке;
- Дебет 50 Кредит 52
- - получено наличными с валютного счета в банке;
- Дебет 50 Кредит 55.04
- - получено наличными в рублях со специального счета в банке;
- Дебет 50 Кредит 55.24
- - получено наличными в валюте со специального счета в банке;
- Дебет 50 Кредит 57.01
- - доставка разменных монет через службу инкассации;
- Дебет 51 Кредит 51
- - перевод с одного счета на другой;
- Дебет 51 Кредит 50.01
- - сдача наличных в рублях в банк;
- Дебет 51 Кредит 57.01
- - зачислена инкассированная выручка в рублях;
- Дебет 52 Кредит 50.21
- - сдача наличных в валюте в банк;
- Дебет 52 Кредит 52
- - перевод с одного счета на другой;
- Дебет 52 Кредит 57.21
- - зачислена инкассированная выручка в валюте;
- Дебет 55.01 Кредит 51
- - зачисление денежных средств в рублях в аккредитивы;
- Дебет 55.21 Кредит 52
- - зачисление денежных средств в валюте в аккредитивы;
- Дебет 55.02 Кредит 51
- - депонирование денежных средств в рублях при выдаче чековой книжки;
- Дебет 55.22 Кредит 52
- - депонирование денежных средств в валюте при выдаче чековой книжки;
- Дебет 55.04 Кредит 51
- - перевод денежных средств на специальный счет в банке в рублях (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.);
- Дебет 55.24 Кредит 52
- - перевод денежных средств на специальный счет в банке в валюте (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.);
- Дебет 57.01 Кредит 50
- - выручка в рублях передана в службу инкассации;
- Дебет 57.21 Кредит 52
- - выручка в валюте передана в службу инкассации.
Порядок формирования каждого показателя Отчета о движении денежных средств за 2011 год применительно к программе «1С» рассмотрим в таблице. В таблице приняты следующие сокращения: ОДК - оборот по дебету счета на конец периода, ОКК оборот по кредиту счета на конец периода, ВДДС - вид(ы) движения денежных средств, СНД - сальдо по дебету счета на начало периода.
Если вы воспользовались рекомендациями нашей предыдущей статьи и настроили справочник Статьи движения денежных средств с учетом предложенных изменений в перечислении Виды движения денежных средств, программа «1С» автоматически сформирует необходимые отчеты, касающиеся движения денежных средств, в том числе и Отчет о движении денежных средств, исходя из потребностей формирования учета.
Таблица
|
Показатель |
Номер строки
|
Графа «За 2011 год» |
Графа «За 2010 год» |
|
Денежные потоки от текущих операций |
|||
|
Поступления - всего |
4110 |
Сумма строк 4111-4119 |
Сумма строк 4111-4119 |
|
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг |
ОДК 50.51.52.55.57 / ВДДС Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг |
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи |
вручную |
|
от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от перепродажи финансовых вложений |
вручную |
|
прочие поступления |
4119 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от текущих операций |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от текущих операций |
|
Платежи всего |
4120 |
Сумма строк 4121-4129 |
Сумма строк 4121-4129 |
|
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
|
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата труда |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата труда |
|
процентов по долговым обязательствам |
4123 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам |
вручную |
|
налога на прибыль |
4124 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Налог на прибыль |
вручную |
|
прочие платежи |
4129 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по текущим операциям |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по текущим операциям |
|
Расчеты по налогам и сборам (до 2011г.) |
|||
|
Оплата по пенсионным планам (до 2011г.) Выплата дивидендов, процентов до 2011г. |
|||
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
= стр. 4110 - стр. 4120 (значение может быть отрицательным) |
= стр. 4110 - стр. 4120 (значение может быть отрицательным) |
|
Денежные потоки от инвестиционных операций |
|||
|
Поступления - всего |
4210 |
Сумма строк 4211-4219 |
Сумма строк 4211 - 4219 |
|
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи нематериальных активов (до 2011г.) |
|||
|
Выручка от продажи доходных вложений в мат.ценности (до 2011г.) |
|||
|
от продажи акций (долей участия) в других организациях |
4212 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях |
вручную |
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
4213 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (до 2011г.) |
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.) |
|||
|
Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.) |
|||
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
4214 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Полученные дивиденды (до 2011г.) |
|
Полученные проценты (до 2011г.) |
|||
|
|
4219 |
ОДК 50,51,52,55,57/ ВДДС Прочие поступления от инвестиционных операций |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от инвестиционных операций |
|
Платежи всего |
4220 |
Сумма строк 4221-4229 |
Сумма строк 4221-4229 |
|
...в том числе: ...в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение объектов основных средств (до 2011г.) |
|
Оплата НИОКР (до 2011г.) |
|||
|
Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.) |
|||
|
Приобретение доходных вложений в материальные ценности (до 2011г.) |
|||
|
Приобретение нематериальных активов (до 2011г.) |
|||
|
в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях |
4222 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение акций (долей участия) в других организациях |
вручную |
|
. в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
4223 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.) |
|
Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.) |
|||
|
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
|
прочие платежи |
4229 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по инвестиционным операциям |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по инвестиционным операциям |
|
Приобретение дочерних организаций (до 2011г.) |
|||
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
= стр. 4210 - стр. 4220 (значение может быть отрицательным) |
= стр. 4210 - стр. 4220 (значение может быть отрицательным) |
|
Денежные потоки от финансовых операций |
|||
|
Поступления - всего |
4310 |
Сумма строк 4311-4319 |
Сумма строк 4311-4319 |
|
в том числе:получение кредитов и займов |
4311 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Получение кредитов и займов |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Получение кредитов и займов |
|
денежных вкладов собственников (участников) |
4312 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления денежных вкладов собственников (участников) |
вручную |
|
от выпуска акций, увеличения долей участия |
4313 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия |
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
4314 |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
|
прочие поступления |
4319 |
ОДК 50,51,52,55,57/ ВДДС Прочие поступления от финансовых операций |
ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от финансовых операций |
|
Поступление платежей по финансовой аренде (до 2011г.) |
|||
|
Выпуск комплексных финансовых инструментов (до 2011г.) |
|||
|
Платежи всего |
4320 |
Сумма строк 4321-4329 |
Сумма строк 4321-4329 |
|
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
4321 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выкуп собственных акций (долей) (до 2011г.) |
|
Выкуп собственных долевых инструментов (до 2011г. |
|||
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников |
|
Выплата доли меньшинства (до 2011г.) |
|||
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашений займов и кредитов (без процентов) (до 2011г.) |
|
|
|||
|
Прочие платежи |
4329 |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по финансовым операциям |
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по финансовым операциям ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашений обязательств по финансовой аренде (до 2011г.) |
|
Выплата процентов (фин.деятельность) (до 2011г.) |
|||
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
= стр.4310 - стр. 4320 (значение может быть отрицательным) |
= стр.4310 - стр. 4320 (значение может быть отрицательным) |
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
Сумма строк 4100, 4200, 4300 |
Сумма строк 4100, 4200, 4300 |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
СНД 50,51,52,55,57 |
В расшифровке указать: СНД 50.01 + СНД 50.02 + СНД 50.21 + СНД 51 + СНД 52 + СНД 55.01 + СНД 55.02 + СНД 55.04 + СНД 55.21 + СНД 55.24 + СНД 57.01 + СНД 57.21 |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
= стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490 |
= стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490 |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4490 |
За отчетный год: Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 |
За предыдущий год (2010): Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница» + плюс оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница» - минус оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 |
Нигде не могу найти информацию, по какой причине 55.03 не отражается строке 4450 в ДДС.
Yellow, Если в соответствии в вашей учетной политикой депозит (#до востребования, краткосрочный, сумма от потери процентов при его закрытии считается не существенной, или становится не существенной через какое-то время по условиям договора) является эквивалентом денежных средств, то он должен отражаться по стр. 4450. У меня в программе при расшифровке строк отчёта о ДДС ни в стр. 4450, ни в стр. 4223, 4213 счёта 55.03 - нет.
Подскажите пожалуйста, по какой причине счет 57.03 не отражается в строке 4450 ОДДС?
Подскажите пожалуйста, по какой причине счет 57.03 не отражается в строке 4450 ОДДС?