Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

09.09.2014
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Объект обложения страховыми взносами зависит, от категории страхователя, застрахованного лица, вида договора (ч. 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В таблице представлены выплаты, облагаемые страховыми взносами в зависимости от всех этих условий.

Виды выплат

Взносы в ПФР

Взносы в ФФОМС

Взносы в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Взносы в ФСС ("на травматизм")

Категория страхователя

Юрлица

ИП

Физлица (не ИП)

Юрлица

ИП

Физлица (не ИП)

Юрлица

ИП

Физлица (не ИП)

Юрлица

ИП

Физлица (не ИП)

В рамках трудовых отношений

да

да

да

да

да

да <1>

да

да

да

да

да

да

В рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ либо оказание услуг

да

да

да

да

да

да <1>

нет

нет

нет

да, если уплата взносов предусмотрена условиями ГПД

да, если уплата взносов предусмотрена условиями ГПД

да, если уплата взносов предусмотрена условиями ГПД

По договорам авторского заказа<2>

да

да

нет

да

да

нет

нет

нет

нет

да, если уплата взносов предусмотрена условиями договора

да, если уплата взносов предусмотрена условиями договора

да, если уплата взносов предусмотрена условиями договора

Авторам произведений по лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительного права на произведение <2>

да

да

нет

да

да

нет

нет

нет

нет

да, если уплата взносов предусмотрена условиями договора

да, если уплата взносов предусмотрена условиями договора

да, если уплата взносов предусмотрена условиями договора

Выплаты отдельным застрахованным лицам <3>

нет

нет

нет

нет

нет

нет

да

нет

нет

да, если выплата производится в пользу лица, осужденного к лишению свободы

да, если выплата производится в пользу лица, осужденного к лишению свободы

да, если выплата производится в пользу лица, осужденного к лишению свободы

Выплаты учащимся в профессиональных образовательных организациях и в образовательных организациях высшего образования за деятельность в студенческом отряде, которая осуществляется на основании трудовых или гражданско-правовых договоров<4>

нет

нет

нет

да

да

да

да (при выплатах по ТД)

да (при выплатах по ТД)

да (при выплатах по ТД)

да, если выплата осуществляется по трудовому договору либо уплата взносов предусмотрена условиями ГПД

да, если выплата осуществляется по трудовому договору либо уплата взносов предусмотрена условиями ГПД

да, если выплата осуществляется по трудовому договору либо уплата взносов предусмотрена условиями ГПД


Примечание: <1>Заметим, что в соответствии с ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ физлица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны платить страховые взносы с выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам. В этом отличие от организаций и предпринимателей, для которых объект обложения взносами шире, так как они обязаны начислять взносы на выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Однако, на наш взгляд, контролирующие органы, скорее всего, потребуют от физлиц, не являющихся предпринимателями, облагать взносами все выплаты, в том числе и те, которые прямо не прописаны в трудовом (гражданско-правовом) договоре, но связаны с трудовыми отношениями.

<2> Договор авторского заказа предполагает создание автором по заказу другой стороны (заказчика) научного труда, произведения литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме (ст. 1288 ГК РФ). По договору об отчуждении исключительного права на произведение автор (иной правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права (ст. 1285 ГК РФ). По лицензионному договору автор (иной правообладатель) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне право использования произведения в установленных договором пределах (ст. 1286 ГК РФ).

При этом взносы на выплаты по перечисленным договорам начисляются только в том случае, когда получателем средств является непосредственно автор. Когда вознаграждение перечисляется в пользу иного лица (например, наследника автора), объекта обложения взносами не возникает. Это объясняется тем, что автором произведения признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. Иные лица, которым не принадлежит первоначальное авторство, но которые получили право на произведение в результате правопреемства или же по договору, к застрахованным для целей начисления взносов не относятся (п. 3 разъяснений Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 № 112н, письмо Минздравсоцразвития России от 20.05.2010 № 1261-19).

<3> Имеются в виду лица, застрахованные по конкретным видам обязательного социального страхования. К ним относятся, в частности, гражданские и муниципальные служащие, члены производственного кооператива. С указанными лицами, как правило, не заключаются трудовые или гражданско-правовые договоры. Тем не менее, выплаты в их пользу облагаются взносами в ФСС России. Начислять взносы должны те организации, которые выступают страхователями по отношению к указанным лицам. Так, с выплат государственным (муниципальным) служащим взносы должны платить органы государственной (муниципальной) власти, с выплат членам производственного кооператива – производственные кооперативы. Иные организации, в которых перечисленные лица выполняют обязанности (без заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров), взносами в ФСС России не облагаются (см. письмо Минздравсоцразвития России от 11.02.2010 № 286-19).

<4> Взносы в ПФР на выплаты учащимся в профессиональных образовательных организациях и в образовательных организациях высшего образования за деятельность в студенческом отряде не начисляются при условии, что такой отряд включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.07.2009 № 212-ФЗ).


В программе "1С:Зарплата и управление персоналом" есть предустановленные виды начислений.
В них настроен, в том числе и порядок обложения налогами, взносами, учета в среднем заработке.
Программа предоставляет возможность вносить и произвольные начисления.
При их настройке, нужно установить вид дохода для НДФЛ и взносов.
В дальнейшем при выполнении расчетов эти начисления будут облагаться налогами и взносами автоматически в соответствии с первоначальной настройкой.
Источник its.1c.ru

Другие материалы сайта по теме: "Страховые взносы"

Новости

Статьи

Ответы на вопросы

Другие интернет-ресурсы


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С