Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Социальное страхование: все о пособиях, отчетности и взносах в 2016 году

23.05.2016
Отправить на почту
Написать комментарий

Социальное страхование: все о пособиях, отчетности и взносах в 2016 году
Законодательство о социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подверглось корректировкам. Они связаны с порядком назначения и выплаты пособий в отдельных ситуациях, а также представлением отчетности в ФСС определенными категориями самозанятых лиц. 


Кроме того, Фонд социального страхования РФ выпустил информационное письмо с обзором ответов на вопросы по обложению страховыми взносами некоторых видов выплат в пользу работников и применению пониженных тарифов.


Шпаргалка от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени:

1. По общему правилу пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет) выплачивает работодатель.

2. Обращаться за пособием в ФСС можно, если работодатель закрылся, у него нет денег для выплаты пособий или в отношении него проводится процедура банкротства.

3. Адвокатам, предпринимателям, нотариусам и другим лицам, добровольно уплачивающим взносы в ФСС, с 2017 года не нужно сдавать отчетность.

4. ФСС поддерживает позицию начисления страховых взносов:

- на путевки в санаторий для работников на «вредных работах»;

- на компенсацию за использование в работе ТС, управляемого по доверенности.

5. По мнению ФСС, страховыми взносами не облагаются:

- оплата отпуска для лечения из-за травмы на производстве или профзаболевания;

- оплата стоимости проезда к месту отпуска работникам Крайнего Севера.

6. Профсоюзы, зарегистрированные в качестве юридических лиц, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

7. Если в течение года сотрудник переходит работать из одной организации в другую, то новый работодатель для расчета базы по взносам должен учитывать только те суммы, которые именно он начислил сотруднику.

При банкротстве работодателя пособия выплатит ФСС

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет застрахованным физлицам выплачивают работодатели (страхователи).

Однако в отдельных случаях за их назначением и выплатой необходимо обращаться напрямую в орган ФСС РФ. Они перечислены в части 4 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). Это ситуации, когда:

  • страхователь прекратил деятельность на дату обращения физлица за пособием;
  • у страхователя недостаточно средств на счете для выплаты пособий и применяется очередность списания денежных средств со счета в соответствии с ГК РФ;
  • есть вступившее в силу решение суда о факте невыплаты пособий страхователем, но невозможно установить его местонахождение и местонахождение имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 09.03.2016 № 55-ФЗ (далее - Закон № 55-ФЗ), непосредственно орган фонда должен производить выплату пособий физлицам еще в одном случае - когда в отношении страхователя проводятся процедуры банкротства (п. 2 ст. 1 Закона № 55-ФЗ).

Отметим, что законодательно предусмотрены следующие процедуры при рассмотрении дел о банкротстве (ст. 27 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ):

  • должника-организации - наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение;
  • должника-индивидуального предпринимателя - реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина, мировое соглашение.

Соответственно, в орган фонда физлицо вправе обратиться, если в отношении работодателя проводится какая-либо из перечисленных процедур.

Следует учитывать, что применительно к пособию по временной нетрудоспособности ФСС РФ не выплатит пособие за первые три дня болезни. Это связано с тем, что данная часть пособия должна выплачиваться за счет средств работодателя (п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Документы, которые физлицу необходимо предоставить в отделение фонда, перечислены в Административном регламенте, утв. приказом Минтруда России от 22.09.2014 № 653н. Обращаться за пособиями нужно в орган ФСС РФ по месту регистрации работодателя (п. 8 Административного регламента).

Закон № 55-ФЗ вступил в силу 09.03.2016. Пособия, которые не были выплачены работодателями по причине банкротства, правомерно получить в отделении ФСС РФ, если:

  • процедуры банкротства начаты после указанной даты,
  • по состоянию на 09.03.2016 в отношении работодателя уже проводится какая-либо из процедур банкротства (ч. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ).

Лица, добровольно уплачивающие взносы в ФСС, не сдают отчетность

Законом № 55-ФЗ предусмотрено еще одно новшество. Теперь лица, добровольно вступившие в отношения по социальному страхованию, освобождены от обязанности по представлению отчетности в ФСС РФ. К ним относятся, в частности, адвокаты, предприниматели, нотариусы (ч. 3 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Отчитаться по взносам, перечисленным в ФСС РФ в за 2015 год, такие лица должны были до 15.01.2016, представив расчет по форме-4а ФСС (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790, п. 4 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 26.10.2009 № 847н).

Соответственно, в 2017 году в отношении взносов, перечисленных в текущем 2016 году, уже не потребуется представлять отчетность.

О начислении и уплате взносов на социальное страхование

Фонд социального страхования РФ выпустил обзор по поводу обложения взносами в ФСС РФ (в т. ч. на травматизм) ряда выплат (информационное письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615, далее - Письмо). Кроме того, фонд прокомментировал отдельные моменты, связанные с уплатой взносов по пониженным тарифам и определения базы для расчета взносов. Обзор подготовлен с учетом позиции Минтруда России.

Проанализируем точку зрения фонда в отношении вопросов, наиболее часто встречающихся на практике.

Путевки в санаторий сотрудникам на «вредных» работах

Фонд указал, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение не поименована в перечне сумм, которые не облагаются взносами, в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) и статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ).

Поэтому если работодатель оплачивает для сотрудников, занятых во вредных и (или) опасных условиях труда, такие путевки, на их стоимость необходимо начислить страховые взносы (п. 2 Письма).

Заметим, что данную позицию разделяет и Минтруд России. В письме от 09.11.2015 № 17-3/В-538 специалисты ведомства пояснили, что оплата для работника стоимости путевки (равно как и компенсация физлицу затрат на ее приобретение) включается в базу по взносам в общем порядке.

В то же время у страхователя есть шанс отстоять иную точку зрения в суде, если условие об оплате стоимости путевки предусмотрено коллективным договором и такая оплата производится независимо от трудовых показателей и должности сотрудников.

ИС 1С:ИТС

Подробнее об обложении страховыми взносами (в т. ч. «на травматизм») оплаты санаторных путевок работникам, см. статью-рекомендацию справочника «Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование» в разделе «Налоги и взносы» (возможен бесплатный тестовый доступ на 7 дней).

Отпуск для лечения из-за травмы на производстве или профзаболевания

Освобождены от обложения взносами государственные пособия и иные виды страхового обеспечения (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Одним из видов такого обеспечения является оплата работодателем дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого) на период лечения сотруднику, имеющему профзаболевание или пострадавшему в результате несчастного случая на производстве (п. 3 ст. 8 Закона № 125-ФЗ). Данный отпуск оплачивается исходя из среднего заработка физлица (п. 32 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286).

Специалисты ФСС РФ отметили (п. 3 Письма): в связи с тем, что данный отпуск является разновидностью страхового обеспечения, его оплата взносами не облагается. Аналогичное мнение высказывал и Минтруд России в письме от 27.10.2015 № 17-3/В-524.

Стоимость проезда к месту отпуска работникам Крайнего Севера

Работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностей организация обязана оплачивать не реже чем раз в два года проезд в пределах территории России к месту отпуска и обратно (ст. 325 ТК РФ). Перечень таких районов и местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 № 1029.

Стоимость (компенсация стоимости) такого проезда не включается в базу по взносам (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

В то же время право на оплачиваемый проезд к месту отпуска имеют лица, работающие в иных местностях с особыми климатическими условиями, которые не включены в упомянутый Перечень, но в которых действует районный коэффициент (п. 3 Постановления Верховного Совета РФ от 19.02.1993 № 4521-1).

В ФСС РФ полагает, что несмотря на то, что работодатель обязан в подобном случае оплатить проезд, взносы на его стоимость нужно начислить в общем порядке (п. 4 Письма). Это связано с тем, что «иные» местности не поименованы в Перечне. Такое мнение разделяет и Минтруд России (письмо от 29.04.2015 № 17-3/10/В-3051).

Работодатель может попытаться отстоять иную позицию в суде.

ИС 1С:ИТС

Об аргументах, которые уместно привести в данной ситуации, см. статью-рекомендацию справочника «Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование» в разделе «Налоги и взносы» (возможен бесплатный тестовый доступ на 7 дней).

Компенсация за использование в работе ТС, управляемого по доверенности

Предусмотренные законодательством РФ компенсационные выплаты (начисленные в пределах установленных норм), которые связаны с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, не облагаются взносами (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Когда работник с согласия, ведома и в интересах работодателя использует личное имущество, ему положена компенсация. Ее размер определяется соглашением между работником и работодателем. Данное правило закреплено в статье 188 ТК РФ. Соответственно, такая выплата является компенсацией, предусмотренной законодательством, поэтому она освобождена от начисления взносов.

Однако ФСС РФ утверждает: когда сотрудник в служебных целях использует автомобиль, которым управляет по доверенности, данная норма не применяется (п. 10 Письма). Специалисты фонда объясняют это тем, что передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности на него. Следовательно, такое имущество не признается личным. Нормами ТК РФ не закреплена обязанность работодателя выплачивать сотруднику компенсацию в указанной ситуации.

Работодатель вправе начислить ее по своему усмотрению. Однако такая выплата не будет относиться к компенсациям, предусмотренным законодательством. В связи с этим она не освобождается от начисления взносов.

Отметим, споры с органами внебюджетных фондов по данному вопросу страхователи чаще выигрывают.

ИС 1С:ИТС

Подробнее об обложении взносами (в т. ч. «на травматизм») компенсации работнику за использование в служебных целях автомобиля, которым он управляет по доверенности, см. статью-рекомендацию справочника «Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование» в разделе «Налоги и взносы» (возможен бесплатный тестовый доступ на 7 дней).

Пониженные тарифы взносов для профсоюзной организации

В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ некоммерческие организации на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые осуществляют деятельность по социальному обслуживанию населения, при соблюдении ряда условий вправе рассчитывать взносы с применением пониженных тарифов. В частности, тариф взносов в ФСС РФ составляет 0 процентов (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

На практике зачастую возникает вопрос: могут ли этой льготой воспользоваться профсоюзы (зарегистрированные в качестве юридических лиц)? Ведь профсоюзные объединения создаются именно в целях представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов граждан, связанных производственными и профессиональными интересами (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

Специалисты фонда придерживаются следующей позиции (п. 11 Письма).

Социальное обслуживание - это деятельность по предоставлению социальных услуг населению (ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 442-ФЗ «Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации»). Другими словами, оказание помощи неограниченному кругу лиц. При этом сфера деятельности профсоюзов ограничена поддержкой определенного круга лиц, объединенных, как правило, по роду деятельности. Таким образом, деятельность профсоюзов не относится к социальному обслуживанию населения. Соответственно, пониженные тарифы взносов такие организации применять не вправе.

Отметим, что контролирующие органы и ранее придерживались такой же позиции.

Шансы профсоюзной организации отстоять в суде свое право на пониженные тарифы взносов невелики, поскольку в арбитражной практике не выработалось однозначного мнения.

ИС 1С:ИТС

О том, вправе ли профсоюзная организация на УСН применять пониженные тарифы взносов, см. статью-рекомендацию справочника «Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование» в разделе «Налоги и взносы» (возможен бесплатный тестовый доступ на 7 дней).

База по взносам при смене работодателя в течение года

Плательщики взносов определяют базу по страховым взносам отдельно в отношении каждого физического лица ежемесячно нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

К плательщикам взносов относятся организации и предприниматели, производящие выплаты физлицам, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

ФСС РФ уточнил: когда в течение года сотрудник переходит работать из одной организации в другую (происходит смена работодателя), новому работодателю для расчета базы по взносам необходимо учитывать только те суммы, которые именно он начислил сотруднику (п. 9 Письма).

Выплаты по предыдущим местам работы (где сотрудник был занят в течение года) в расчет не принимаются, ведь их произвел иной плательщик взносов.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги