Чтобы помочь предпринимателям разобраться, должны ли они применять кассу или нет, мы подготовили несколько специальных таблиц-шпаргалок, в которых рассматриваем конкретные случаи, когда ККТ можно не применять в соответствии с положениями закона 54-ФЗ.
Для удобства в первой таблице представлены организации и ИП, которые вообще освобождены от применения ККТ, во второй приведены конкретные операции и расчеты, по которым можно не применять ККТ, в третьей указаны субъекты, получившие отсрочку по переходу на ККТ, а в четвертой таблице речь идет о расчетах с сотрудниками.
Какие организации и ИП освобождены от применения ККТ
|
№ |
Наименование льготников |
Условия неприменения ККТ |
Правовое обоснование |
|
1 |
Кредитные организации |
|
п. 1 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
2 |
Организации и ИП при расчетах друг с другом |
Расчеты должны проводиться в безналичной форме без предъявления электронного средства платежа |
п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ |
|
3 |
ИП на ПСН |
Выдача (направление) покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты (установленные абзацами 4 - 12 п.1 ст.4.7 закона 54-ФЗ).асчета (товарного чека). Исключение: ИП на ПСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Они применяют ККТ.
|
п. 2.1 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
4 |
Самозанятые |
Вместо ККТ используют мобильное приложение «Мой налог». |
п. 2.2 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
5 |
Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях |
ККТ не применяется при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт расчета. |
п. 3 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
6 |
Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах |
Фельдшерско-акушерские пункты должны быть расположены в сельских населенных пунктах. Городские аптеки применяют ККТ. |
п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
7 |
Религиозные организации |
При оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях. |
п. 5 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
8 |
Региональные и муниципальные парковки |
Парковки должны быть расположены на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения или на земельных участках, собственность на которые не разграничена. |
п. 10 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
9 |
Товарищества собственников недвижимости (ТСЖ, ЖСК, садоводческие товарищества и т. д.) |
Расчеты должны осуществляться за услуги товарищества и прием платы за коммунальные услуги. Все расчеты должны проводиться в безналичной форме. Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ.
|
п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
10 |
Образовательные организации |
ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере образования. Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. |
п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
11 |
Физкультурно-спортивные организации |
ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере физкультуры и спорта. Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. |
п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
|
12 |
Дома и дворцы культуры, центры культуры и досуга, клубы, центры культурного развития и т. д. |
ККТ не применяется при безналичных расчетах за оказанные услуги в сфере культуры. Если оплата производится при помощи платежных карт или наличными – нужно применять ККТ. |
п. 13 ст. 2 закона №54-ФЗ |
Какие расчеты и виды деятельности не требуют применения ККТ
|
№ |
Расчеты и виды деятельности |
Условия неприменения ККТ |
Правовое обоснование |
|
1 |
Торговля через механические торговые автоматы, которые принимают оплату только монетами | Использование автоматов, питаемых от электрической энергии, в том числе от электрических аккумуляторов или батарей, требует применение ККТ.
|
п. 1.1 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
2 |
Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках | Условия:
• доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота; • ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ; • учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно. Продажа газетными киосками маркированных товаров требует применения ККТ. |
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
3 |
Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций |
Для неприменения ККТ образовательная организация должна реализовывать основные общеобразовательные программы, а обеспечение питанием должно осуществляться во время учебных занятий. |
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
4 |
Торговля: • на розничных рынках; • ярмарках; • в выставочных комплексах; • на других территориях, отведенных для торговли |
Условия: • торговля ведется не в находящихся в указанных местах торговли магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (помещениях и автотранспортных средствах, в том числе прицепах и полуприцепах);
• торговля ведется не на открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений непродовольственными товарами;
• продаваемые товары отсутствуют в Перечне непродовольственных товаров, при торговле которыми обязательно применение ККТ (утвержденном распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017г. №698-р).
Продажа маркированных товаров требует применения ККТ.
|
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
5 |
Торговля: • мороженым (в киосках); • безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив; • квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином из автоцистерн; • сезонная торговля вразвал овощами (в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами) |
|
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
6 |
Прием от населения стеклопосуды и утильсырья |
Исключения (нужно применять ККТ): • металлолом; • драгоценные металлы; • драгоценные камни |
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
7 |
Ремонт и окраска обуви, вспашка огородов и распиловка дров, реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов, а также изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей |
|
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
8 |
Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами |
|
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
9 |
Услуги носильщиков: • на железнодорожных вокзалах; • автовокзалах; • аэровокзалах; • аэропортах; • морских и речных портах |
|
п. 2 ст.2 закона 54-ФЗ |
|
10 |
Сдача ИП в аренду: • жилых помещений; • жилых помещений совместно с машино-местами |
Сдаваемые в аренду объекты должны принадлежать ИП на праве собственности. Субаренда требует применения ККТ! |
п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ |
|
11 |
Розничная продажа бахил |
- |
п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ |
Кому предоставлена отсрочка по переходу на ККТ до 01.07.2021 года
|
№ |
Субъект, кому предоставлена отсрочка |
Условия и исключения |
Правовое обоснование |
|
1 |
ИП, самостоятельно оказывающие услуги и выполняющие работы |
Работы и услуги должны оказываться без привлечения наемных работников. При заключении трудового договора даже с одним работником ИП обязан не позднее 30 календарных дней приобрести и зарегистрировать ККТ!
|
ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ |
|
2 |
ИП, осуществляющие реализацию товаров собственного производства |
Перепродажа товаров требует применения ККТ. Кроме того, реализация товаров должна осуществляться без привлечения наемных работников. |
ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ |
Какие расчеты с сотрудниками не требуют/требуют применения ККТ
|
№ |
Ситуация |
Нужно ли применять ККТ |
Правовое обоснование |
|
1 |
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость приобретенного бланка трудовой книжки |
ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ |
письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 |
|
2 |
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость услуг мобильной связи |
ККТ не применяется, так как данная операция не подходит под понятие «расчета», раскрываемого ст. 1.1 закона № 54-ФЗ |
письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355 |
|
3 |
Работодатель продает сотруднику товары собственного производства, удерживая их стоимость из зарплаты |
Работодатель обязан применять ККТ. |
письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 |
|
4 |
Работодатель продает сотрудникам имущество организации (оргтехнику, автотранспорт, оборудование) |
Работодатель обязан применять ККТ. |
письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 |
|
5 |
Работодатель выдает своим сотрудникам часть зарплаты товарами |
Работодатель не обязан применять ККТ. Данная операция подпадает под понятие «выплата зарплаты в натуральной форме». При выплате зарплаты касса не применяется. Если в коллективном договоре не предусмотрена возможность оплаты труда товарами, работодатель обязан применять ККТ! |
письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 |
|
6 |
Сотрудники оплачивают работодателю стоимость обедов/напитков, изготавливаемых в столовой работодателя |
Работодатель обязан применять ККТ. |
письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884 |
|
7 |
Сотрудники погашают задолженность перед работодателем за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания из зарплаты |
Работодатель обязан применять ККТ. |
письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 |
|
8 |
Сотрудники переводят деньги работодателю на счет за приобретаемые у него обеды, товары или услуги |
Работодатель обязан применять ККТ, так как безналичные расчеты за товары и услуги требуют обязательного применения онлайн-касс. |
письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355 |
|
9 |
Работодатель выдает сотрудникам займы на личные цели |
Работодатель не обязан применять ККТ, если передача денежных средств происходит до получения каких-либо товаров или услуг. |
письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ |
|
10 |
Работодатель выдает сотрудникам займы для оплаты конкретных товаров, работ или услуг |
Работодатель обязан применять ККТ. |
письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ |
|
11 |
Сотрудники погашают займы, выданные работодателем для личных нужд |
Погашение займов, не связанных с оплатой товаров и услуг, не требует применения ККТ. |
письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ |
|
12 |
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость форменной одежды |
Работодатель обязан применять ККТ, так как данная операция является расчетом в форме получения встречного предоставления за реализованный товар. |
письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 |
|
13 |
Сотрудники возмещают работодателю расходы по предоставлению парковочных мест для авто |
Работодатель не обязан применять ККТ. |
письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763 |
|
14 |
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость утраченного/испорченного оборудования |
Работодатель не применяет ККТ, так как расчетов в смысле ст. 1.1 закона № 54-ФЗ не производится.
|
письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ |
|
15 |
Работодатель выдает денежные средства подотчетному лицу |
Работодатель не применяет ККТ, поскольку выдача денежных средств под отчет не образует природу расчета. |
письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@
|
|
16 |
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость обедов в сторонней столовой |
Работодатель не применяет ККТ, так как удержание из зарплаты происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация. |
письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ |
|
17 |
Сотрудник возвращает в организацию неизрасходованные денежные средства, ранее выданные под отчет |
Работодатель не применяет ККТ, так как возврат подотчетных сумм не образует природу расчета. |
письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@
|
|
18 |
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость готовой продукции собственного производства |
Работодатель обязан применять ККТ, если такая передача продукции прямо не предусмотрена трудовым/коллективным договором. |
письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ |
|
19 |
Работодатель выплачивает сотруднику материальную помощь |
Работодатель не обязан применять ККТ, так как выдача сотруднику заработной платы и других выплат не является расчетом. |
письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ |
|
20 |
Работодатель удерживает из зарплаты сотрудников стоимость списанной одежды |
Работодатель обязан применять ККТ, так как в данном случае производятся расчеты за товары. |
письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884 |
Не ясен вопрос о том, что не нужно выбивать чек ККТ когда возмещаешь стоимость трудовой книжки.
А как быть с таким разъяснением?
Выдача работнику трудовой книжки (как на возмездной, так и на безвозмездной основе) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогичный вывод изложен в Письме Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-09/52577. Ведомство также разъяснило, что при выдаче работнику трудовой книжки или вкладышей к ней организации-работодателю возможно выписать в одном экземпляре счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, применяемой при расчетах по НДС.
Таким образом, на дату оформления трудовой книжки работнику у организации возникает момент определения налоговой базы по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Поскольку при выдаче трудовой книжки происходит ее реализация, то есть операция, облагаемая НДС, вычет НДС при приобретении бланка производится в общеустановленном порядке. Вычет производится на основании счета-фактуры, оформленного в соответствии с законодательством РФ, после принятия трудовых книжек и вкладышей на учет и при наличии соответствующих первичных документов (ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ).
Душка из бухгалтерии, все правильно. не вижу никаких противоречий. ккт применяется при расчетах и только при расчетах. возмещение расходов работодателя и удержание денег за традовые книжки из зарплаты к расчетам не относятся. в то же самое время передача книжки - это реализация в целях обложения НДС. то есть, это реализация в целях статьи 146 нк рф, но не расчет в том смысле. который придает этому понятию федеральный закон о ккт 54-фз.
мда.... такое количество вопросов и ответов - неспроста. совсем достали предпринимателей с этими онлайн-кассами. вот и стараются лишний раз обезопасить себя от штрафов, обращаясь за разъяснениями в минфин и фнс. вот только загвоздка - закон написан таким образом, что каждое разъяснение по поводу его применения порождает кучу новых вопросов от организаций и ип. к тому же еще постоянные изменения в закон....
Народ может подскажет кто, есть ИП, оказываю услуги ИП и организациям по безналу, без наёмных рабочих. Мне нужно будет ККТ применять с 21 года? А то я уже запутался.