Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Как учесть материалы, которые числятся на балансе, но при инвентаризации не обнаружены?

25.09.2015

При проведении инвентаризации не обнаружены материалы, которые числятся на балансе организации. Как это отразить в учете? Можно ли базу для исчисления налога на прибыль уменьшить на сумму списанных материалов, и нужно ли восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету?

Недостача в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, для целей налогообложения приравнивается к материальным расходам (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ), для целей бухгалтерского учета - относится на издержки производства и обращения (п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Если обнаружена недостача сверх норм естественной убыли, организация может учесть недостачу для целей бухгалтерского учета в составе прочих расходов и для целей налогового учета в составе внереализационных расходов (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ) только при условии, что факт отсутствии виновного лица документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Если документальное подтверждение уполномоченного органа государственной власти отсутствует, недостача относится на убытки организации в составе прочих расходов только для целей бухгалтерского учета. В этом случае сумма недостачи уменьшает финансовый результат организации, но не уменьшает базу для расчета налога на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Следовательно, возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Получить больше информации о списании недостачи можно в разделе «Отвечает аудитор» в ИС 1С:ИТС.

Единая правовая позиция относительно необходимости восстановления НДС при выявлении недостачи не выработана. В частности, согласно письмам Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 № 03-03-06/1/332 налогоплательщик при списании материалов в связи с недостачей, обнаруженной ввиду инвентаризации, обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС по этим товарно-материальным ценностям, ранее принятую к вычету.

Согласно Решениям ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11, от 23.10.2006 № 10652/06 – у налогоплательщика данная обязанность отсутствует. При этом согласно письму Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе письмом от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097) в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Таким образом, вы вправе не восстанавливать к уплате в бюджет ранее принятые к вычету суммы НДС, но не исключено, что данную позицию придется обосновывать в суде.


Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе "Отвечает аудитор" Информационной системы 1С:ИТС.

А чтобы не пропускать свежие консультации экспертов и другую полезную информацию, Вы можете подписаться на бесплатную рассылку: http://its.1c.ru/news/subscription.php

Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с рекомендованным фирмой "1С" партнером

Подробнее об 1С:ИТС


Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.