Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ответы на вопросы посетителей сайта по НДС (часть 4)

06.02.2009
Отправить на почту
Написать комментарий

Ответы Ирины Баймаковой, эксперта по вопросам налогообложения, на вопросы посетителей сайта, касающиеся НДС.

Мы оплачиваем обеды сотрудникам фирмы, которая работает на "упрощенке" (без НДС). Должны ли мы начислить НДС при передаче обедов нашим сотрудникам (наша фирма - на обычной системе налогообложения)?


Вопрос о заполнение строки № 5 в счете-фактуре в следующей ситуации. Товар отгружен поставщиком 01.10.2008, покупателем подготовлено платежное поручение от 30.09.2008. По выпискам у покупателя списание денежных средств за товар произведено 30.09.2008, а по выпискам поставщика поступление на расчетный счет за отгруженный товар произошло 01.10.2008. Какую дату в строке № 5 счета-фактуры должен поставить поставщик? И как поступить с заполнением строки № 5, если денежные средства поставщик в предыдущей ситуации получил 02.10.2008?


Как правильно заполнить поле "к платежно-расчетному документу"счета-фактуры, если предоплата пришла не от клиента, а от некоего третьего лица.



Мы оплачиваем обеды сотрудникам фирмы, которая работает на "упрощенке" (без НДС). Должны ли мы начислить НДС при передаче обедов нашим сотрудникам (наша фирма - на обычной системе налогообложения)?

При ответе на данный вопрос следует исходить из следующих обстоятельств.

В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом обложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом статьей 39 НК РФ определено, что реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары (в том числе обмен товарами, работами или услугами), результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Учитывая, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрены какие-либо особенности при определении объекта налогообложения в части безвозмездной передачи товаров (работ, услуг), при проведении проверок налоговыми органами может быть сделать вывод о необходимости исчисления НДС при передаче обедов сотрудникам. Подобную позицию высказал и Минфин России в письме от 05.07.2007 № 03-07-11/212 в отношении передачи работникам на безвозмездной основе чая, кофе и других продуктов питания.

Однако следует помнить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, подлежат вычету. Таким образом, суммы НДС, уплаченные поставщику (предприятию общественного питания), могут быть предъявлены к вычету и, следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет определена как разница между суммой НДС, исчисленной при безвозмездной передаче, и суммой, предъявленной к вычету. В случае, если предприятие общественного питания применяет специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД) и, соответственно, не выставляет НДС, то оснований для предъявления НДС к вычету не имеется.

Вместе с тем, если стоимость питания работников удерживается из заработной платы работника, то правомерность неначисления НДС при передаче обедов сотрудникам можно попытаться доказать в суде. В частности, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2008 по делу № А56-19219/2008 отмечено, что отношения по выдаче работникам готовых обедов в счет оплаты труда являются трудовыми, а не гражданско-правовыми и, следовательно, не могут быть признаны реализацией, являющейся объектом обложения НДС в силу статьи 146 НК РФ. Аналогичный вывод сделан в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 30.10.2008 № Ф08-6516/2008 по делу № А32-252/2008-3/36 и Северо-Западного округа от 26.09.2005 по делу № А44-1500/2005-15.


Вопрос о заполнение строки № 5 в счете-фактуре в следующей ситуации. Товар отгружен поставщиком 01.10.2008, покупателем подготовлено платежное поручение от 30.09.2008. По выпискам у покупателя списание денежных средств за товар произведено 30.09.2008, а по выпискам поставщика поступление на расчетный счет за отгруженный товар произошло 01.10.2008. Какую дату в строке № 5 счета-фактуры должен поставить поставщик? И как поступить с заполнением строки № 5, если денежные средства поставщик в предыдущей ситуации получил 02.10.2008?

В соответствии с порядком заполнения показателей счета-фактуры (Приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства от 02.12.2000 № 914 (далее - Постановление № 914)) при заполнении строки 5 счета-фактуры следует указывать реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа. Таким образом, исходя из порядка, предусмотренного Постановлением № 914, необходимо указывать дату составления документа, т.е. 30 сентября 2008 года.

Однако необходимо учитывать, что при проведении платежа, осуществляемого кредитной организацией (филиалом) по поручению другой кредитной организации (филиала) в третью кредитную организацию (филиал), применяется особый порядок оформления платежных поручений. При этом дата перечисления платежа устанавливается в каждой паре кредитных организаций (филиалов), а платежные поручения клиентов переоформляются от имени банка-отправителя. Платежное поручение кредитной организации (филиала) направляется в другую кредитную организацию (филиал) для осуществления операции по соответствующим счетам без приложения расчетного документа, на основании которого оно составлено.

В такой ситуации Минфин России в письме от 06.08.2007 № 03-07-09/15 допускает возможным указание в счете-фактуре реквизита платежно-расчетного документа на основании переоформленного банком-отправителем платежного поручения клиента.

Кроме того, следует отметить, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом указание даты платежно-расчетного документа требованиями главы 21 НК РФ не предусмотрено.

В такой ситуации при рассмотрении споров суды исходят из того, что отражение иной даты (например, даты исполнения платежного поручения, а не даты составления документа) не свидетельствует о недостоверности сведений счета-фактуры. Такие выводы содержаться в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.06.2006 № А19-46330/05-18-Ф02-2642/06-С1 по делу № А19-46330/05-18.


Как правильно заполнить поле "к платежно-расчетному документу"счета-фактуры, если предоплата пришла не от клиента, а от некоего третьего лица.

Порядок заполнения графы "платежно-расчетный документ" в случае получения денежных средств от третьего лица ни нормами главы 21 НК РФ, ни Постановлением № 914 не регламентирован. В связи с чем, для выполнения требований законодательства о налогах и сборах представляется достаточным указание номера и даты платежного поручения, поступившего от третьего лица.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги