Содержание
Для формирования инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) и регистрации результатов инвентаризации в программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" предназначены документы, приведенные в таблице 1. Все перечисленные документы, далее - документы инвентаризации, оформляются однотипно. В документах инвентаризации указываются:
- дата проведения инвентаризации - дата, по состоянию на которую будут сличаться учетные данные с фактическими; центр материальной ответственности - МОЛ, подразделение, в котором производится инвентаризация;
- номер и дата приказа о создании инвентаризационной комиссии, а также председатель и члены комиссии.
Таблица 1
Документ в программе |
Инвентаризируемый счет учета |
Первичный документ |
Инвентаризация денежных средств |
201.04 "Касса" |
Инвентаризационная опись наличных денежных средств ф. 0504088 |
Инвентаризация денежных документов |
201.05 "Денежные документы" |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов ф. 0504086 |
Инвентаризация расчетов |
Дебиторская задолженность |
Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ф. 0504089 |
Инвентаризация ОС (НМА, НПА) на балансовых счетах |
101 "Основные средства" |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов ф. 0504087 |
Инвентаризация основных средств (забалансовый учет) |
01 "Основные средства в пользовании", |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов ф. 0504087 |
Инвентаризация ОС в оперативном учете |
Основные средства, списанные с балансового учета при вводе в эксплуатацию (стоимостью менее 3 000 рублей) |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов ф. 0504087 |
Инвентаризация материалов на счете 105 |
105 "Материальные запасы" |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов ф. 0504087 |
Инвентаризация материалов (забалансовый учет) |
02.2 "Материалы, принятые на ответственное хранение" |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов ф. 0504087 |
Инвентаризация БСО |
03 "Бланки строгой отчетности". |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов ф. 0504086. |
Спецификация документов заполняется автоматически по данным учета. В строках спецификации выводятся остатки НФА (финансовых активов, расчетов) на указанную дату с учетом операций, зарегистрированных (и проведенных) в информационной базе на дату и время документа инвентаризации.
Из документов распечатываются инвентаризационные описи (сличительные ведомости). Также можно распечатать Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (унифицированная форма № ИНВ-22, утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88).
Инвентаризационной комиссией в описях заполняются данные о фактическом наличии товарно-материальных ценностей (нефинансовых и финансовых активов), состоянии расчетов.
После проведения инвентаризации в документы вносятся фактические данные. Если обнаружены излишки по номенклатуре, которая не включена в документ, следует ввести в спецификацию новую строку (строки). Отклонение фактических данных от учетных отражается на закладке "Результаты".
На основании документов, в которых зафиксировано расхождение фактических данных с учетными, можно ввести приходные документы - для оприходования излишков и расходные документы - для регистрации недостач.
Отклонения по расчетам вводятся документами "Операция (бухгалтерская)".
Результаты инвентаризации денежных средств в кассе оформляются документами Приходный кассовый ордер (излишек) и Расходный кассовый ордер (недостача), в которых дается ссылка на Акт о результатах инвентаризации (реквизит Основание).
Результаты инвентаризации денежных документов в кассе оформляются документами Приходный кассовый ордер (фондовый) (излишек) и Расходный кассовый ордер (фондовый) (недостача), в которых дается ссылка на Акт о результатах инвентаризации (реквизит Основание).
В документах вида Приходный кассовый ордер следует выбрать операцию Поступление средств в возмещение ущерба (209) (Прочие поступления денежных документов).
В документах вида Расходный кассовый ордер следует выбрать операцию Прочие выбытия наличных д/с (Прочие выдачи денежных документов из кассы), при этом корреспондирующий счет выбирается из списка счетов, ограниченного списком корректных проводок. В списке корректных проводок следует выбрать счет 209.05 "Расчеты по недостачам финансовых активов".
В качестве КБК счета 209.05 следует указать код источника внутреннего финансирования дефицита бюджета, в качестве кода КОСГУ автоматически проставляется единственно возможное значение "560" - по дебету, ("660" - по кредиту).
В 2009 году для счета 209.05 "Расчеты по недостачам финансовых активов" используется код по классификации источников финансирования дефицитов бюджетов из группы 000 01 05 02 00 00 0000 600 "Увеличение/уменьшение прочих остатков средств бюджетов", соответствующий бюджету, из которого финансируется ваше учреждение (тот же код вы указываете в операциях по счетам 201.04 "Касса", 201.01 "Денежные средства учреждения на банковских счетах").
Ниже приведен пример указания КБК по счету 209.05 для учреждений, состоящих на федеральном бюджете:
- ХХХ 01 05 02 01 01 0000 1 209 05 000
- - расчеты по недостачам финансовых активов;
- ХХХ 01 05 02 01 01 0000 1 209 05 560
- - увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов;
- ХХХ 01 05 02 01 01 0000 1 209 05 660
- - погашение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов;
где ХХХ - код администратора (главного распорядителя средств бюджета).
Для учреждений, финансируемых за счет средств бюджетов субъектов РФ, в 12-м и 13-м разрядах следует указать 02, а для учреждений, финансируемых за счет средств местного бюджета, указать 03 (04-10).
Результаты инвентаризации основных средств и нематериальных активов оформляются следующими документами:
- оприходование излишков - документом Оприходование ОС (НМА) на счет 101 (102), хозяйственная операция Оприходование ОС по результатам инвентаризации. Этим же документом оформляется принятие к бюджетному учету объектов основных средств, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом;
- списание вследствие недостачи, отнесенной за счет виновных лиц (401.01.172), списание недостач основных средств, образовавшихся вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (401.01.273) - документом Списание инвентарного объекта (Списание хозинвентаря, Списание библиотечного фонда), в котором выбирается соответствующая хозяйственная операция.
Результаты инвентаризации материальных запасов оформляются:
- Оприходование излишков - документом Поступление материалов прочее, в котором выбирается хозяйственная операция Поступление излишков (10Х - 401.01.180).
- Списание недостач и потерь от порчи материальных запасов - документом Списание материалов:
- списание потерь в объеме норм естественной убыли, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды по дебету счетов 040101272 "Расходование материальных запасов" - хозяйственная операция На собственные нужды (401.01.272 - 105.ХХ); 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" - операция На себестоимость НФА, работ, услуг (106.ХХ - 105.ХХ);
- списание потерь при чрезвычайных обстоятельствах по дебету счета 040101273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" - операция Списание по чрезвычайным ситуациям (401.01.273 - 105.ХХ);
- списание выявленных недостач, хищений по дебету счета 040101172 - хозяйственная операция Недостачи, превышение норм (401.01.172 - 105.ХХ).
Начисление доходов от возмещения ущерба материально ответственным лицом оформляется документом Операция (бухгалтерская).
Записи по списанию дебиторской и кредиторской задолженностей вводятся в программу "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" документом Операция (бухгалтерская).
Принятие к учету дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, на забалансовый счет 04 отражается также документом Операция (бухгалтерская), проводкой по дебету счета 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" без указания корреспондирующего счета.
Списание с забалансового учета бюджетного учреждения сумм, полученных в погашение дебиторской задолженности, отражается этим же документом, проводкой по кредиту счета 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" без указания корреспондирующего счета.
