Изменения в налоге на имущество организаций с 2024 года

Новый срок представления налоговых деклараций

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года переносит для организаций крайний срок представления налоговых деклараций по налогу на имущество. С указанного момента организации обязаны сдавать декларации на месяц раньше действующего в настоящий момент срока. Сейчас декларации за прошедший год необходимо представлять не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). 

По новым правилам декларации придется сдавать не позднее 25 февраля (п. 109 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Если 25 февраля выпадет на выходной или праздничный нерабочий день, то крайний срок представления деклараций будет перенесен на первый следующий за ним рабочий день. В 2024 году 25 февраля как раз приходится на выходной день – воскресенье. Соответственно, налоговые декларации по налогу на имущество за 2023 год организации должны представить не позднее 26 февраля 2024 года.

Пропуск указанного срока повлечет взыскание с организации штрафа в размере 5% налога, уплачиваемого на основании непредставленной декларации (ст. 119 НК РФ). Данный штраф взыщут за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи декларации со дня, установленного для ее представления. Максимальный штраф составляет 30% от суммы налога, подлежащего уплате, а минимальный (если у организации нет обязанности по уплате налога) - 1 000 рублей.

По причине введения нового срока представления налоговых деклараций для ряда организаций с 2024 года будет отменена обязанность по сдаче в налоговую инспекцию уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество.

Отмена уведомлений по налогу на имущество организаций

Отмена уведомлений об исчисленных суммах налога обусловлена тем, что с 2024 года представление налоговых деклараций будет осуществляться ранее срока уплаты самого налога за истекший налоговый период. Согласно действующим правилам, уведомление об исчисленных налогах необходимо сдавать только в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• когда обязанность по уплате налога наступает до представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации или расчета;

• когда обязанность по представлению налоговой декларации и расчетов законодательством не установлена.

Поскольку срок уплаты налога на имущество организаций - это 28 февраля каждого года, то с 2024 года налоговую декларацию организации будут представлять до уплаты налога (до 25 февраля). Исполнять обязанность по представлению уведомлений об исчисленных суммах налога больше не потребуется. При этом следует учитывать, что освобождение от сдачи уведомлений распространяется не на все организации, и часть компаний все же продолжит направлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налога на имущество.

Сейчас организации, владеющие только объектами недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, освобождены от представления налоговых деклараций (п. 6 ст. 386 НК РФ). Следовательно, такие организации освобождение от представления уведомлений не коснется, и они должны направлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налога как и раньше - не позднее 25 февраля каждого года. Непредставление уведомлений может привести к нарушению срока уплаты налога и начислению пеней по ст. 75 НК РФ.

Еще одно изменение в налоге на имущество с 1 января 2024 года коснется организации, которые состоят на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ.

Сейчас такие организации вместо сдачи нескольких деклараций в разные налоговые инспекции вправе представлять единую декларацию в отношении всех объектов в одну из налоговых инспекций по своему выбору. Для этого организация должна направить в региональное управление налоговой службы специальное уведомление о выборе ИФНС для сдачи налоговых деклараций по форме, утв. приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

Действующий срок направления таких уведомлений – не позднее 1 марта. С 1 января 2024 года крайний срок представления уведомлений о выборе налоговой инспекции для сдачи деклараций будет перенесен на 1 февраля (новая редакция абз. 2 п. 1.1 ст. 386 НК РФ). Одновременно с 30 до 10 рабочих дней сократится срок рассмотрения налоговиками таких уведомлений.

Прекращение уплаты налога на имущество с 2024 года

Наряду с прочими изменениями, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 2024 года дополняет действующий порядок прекращения уплаты налога при гибели и уничтожении облагаемого недвижимого имущества.

Сейчас обязанность организаций по уплате налога на имущество прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости, независимо от момента снятия его с учета (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Однако для того, чтобы прекратить обязанность по уплате налога с указанного момента, организация должна представить в налоговую инспекцию заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения. Данное заявление требуется подать по форме, утв. приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

С 1 января 2024 года направлять в инспекцию заявление о гибели и уничтожении имущества больше не потребуется. Обязанность по уплате налога в любом случае прекратят с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости на основании сведений, полученных налоговым органом в рамках межведомственного взаимодействия.