Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени:
1. Расчеты между учреждением - головной организацией и его подразделениями, не являющимися юридическими лицами, осуществляются по кодам классификации операций сектора государственного управления 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов".
2. У головной организации в программе «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» перечисление средств оформляется документами Заявка на кассовый расход (Платежное поручение, Кассовое выбытие) с операцией Перечисление вышестоящему (нижестоящему) учреждению (304 04).
3. У филиала в программе «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» поступление денежных средств оформляется документами Кассовое поступление с операцией Поступление от вышестоящего (нижестоящего) учреждения (304 04).
Бухгалтерские записи
Бухгалтерские записи по отражению расчетов головного учреждения с филиалами приведены в пунктах 72 - 75, 84, 142-143 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н). В качестве корреспондирующего счета в указанных записях применяется счет 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», однако коды КОСГУ счета 0 304 04 000 в них не указаны.
Бухгалтерские записи по расчетам с филиалами приведены в пунктах 26 и 27 Приложения № 1 «Корреспонденция счетов бюджетного учета» к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н). Из них следует, что в данных операциях применяются коды КОСГУ 510, 610.
В учете бюджетного учреждения расчеты с филиалами следует отражать аналогичными записями, поскольку в списке аналитических счетов синтетического счета 030404000 Инструкцией № 174н предусмотрены счета:
- 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»;
- 030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств».
Данную позицию подтверждают письма Минфина России от 09.02.2012 № 02-03-09/429, Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116.
В письме Минфина России от 18.07.2013 № 02-13-07/28267 уточняется, что «расчеты между учреждением - головной организацией и его подразделениями, не являющимися юридическими лицами, осуществляются по кодам классификации операций сектора государственного управления 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов"»
Следует отметить письмо Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116 «Об отражении в бюджетном учете расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением, не являющимся юридическим лицом, при кассовом обслуживании бюджетных, автономных учреждений иных организаций». В нем, в частности, говорится:
«На соответствующих лицевых счетах бюджетных, автономных учреждений и иных организаций операции по перечислению денежных средств по внутренним расчетам отражаются с применением кода классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 610 "Выбытие со счетов бюджетов", операции по их зачислению на соответствующие лицевые счета - по коду КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов". При этом в расчетных документах на перечисление денежных средств по внутренним расчетам в реквизите 24 платежного поручения должен указываться код КОСГУ 610 "Выбытие со счетов бюджетов", в реквизите 104 - код КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов"».
Перечисление возвратов полученных денежных средств по внутренним расчетам, а также зачисление возвратов указанных денежных средств на соответствующие лицевые счета учитывается по тем же кодам КОСГУ и счетам бюджетного учета, по которым ранее учитывалось перечисление и зачисление денежных средств.».
Бухгалтерские записи по расчетам бюджетного учреждения с его филиалами с учетом положений письма Казначейства России от 19.02.2014 № 42-7.4-05/2.2-116 приведены в таблице 1.
Таблица 1
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Документ БГУ |
|
Перечисление средств от головного учреждения (обособленного подразделения) обособленному подразделению (головному учреждению) |
КИФ 0 304 04 610 |
КИФ 0 201 11 610, КИФ 0 201 21 610, КИФ 0 201 27 610 18 (КОСГУ 610) |
Заявка на кассовый расход, Платежное поручение, операция Перечисление вышестоящему (нижестоящему) учреждению (304 04) |
|
Поступление возвратов, ранее перечисленных денежных средств по внутренним расчетам |
КИФ 0 201 11 510, КИФ 0 201 13 510, КИФ 0 201 21 510, КИФ 0 201 23 510, КИФ 0 201 27 510 18 (КОСГУ 610) |
КИФ 0 304 04 610 |
Кассовое поступление, операция Прочие поступления |
|
Поступление денежных средств обособленному подразделению (головному учреждению) от головного учреждения (обособленного подразделения) |
КИФ 0 201 11 510, КИФ 0 201 13 510, КИФ 0 201 21 510, КИФ 0 201 23 510, КИФ 0 201 27 510 17 (КОСГУ 510) |
КИФ 0 304 04 510 |
Кассовое поступление, операция Поступление от вышестоящего (нижестоящего) учреждения (304 04) |
|
Перечисление возвратов денежных средств обособленным подразделением (головным учреждением) головному учреждению (обособленному подразделению) |
КИФ 0 304 04 510 |
КИФ 0 201 11 610, КИФ 0 201 21 610, КИФ0 201 27 610 17 (КОСГУ 510) |
Заявка на возврат, операция Прочие возвраты и возмещения |
С 01.01.2016 бюджетные и автономные учреждения при формировании рабочего плана счетов указывают в разрядах 15-17 номера счета аналитический код вида поступлений - доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) или аналитический код вида выбытий - расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований, соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов).
Для формирования в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» номеров счетов с такой структурой в Учетной политике бюджетного (автономного) учреждения на дату «01.01.2016» должна быть указана Структура Рабочего плана счетов (реквизит Структура РПС формы Учетная политика учреждения), в которой для каждого КФО установлен тип КПС «Бюджетная классификация». Подробнее читайте в статье экспертов 1С «Формирование рабочего плана счетов для ведения учета в 2016 году в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"».
Ни Инструкция № 174н, ни Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н) не содержат порядка формирования в номерах счетов классификационных признаков счетов (КПС) - разрядов 1-17.
При применении КПС вида «Бюджетная классификация» можно руководствоваться Приложением № 2 «Порядок включения кода бюджетной классификации Российской Федерации при формировании номера счета бюджетного учета» к Инструкции №162н (далее - Приложение № 2 к Инструкции № 162н).
Согласно Приложению № 2 к Инструкции № 162н в номерах счетов 304 04 могут применяться КПС вида КДБ, КРБ, КИФ - в зависимости от КПС корреспондирующего счета. Если следовать этой логике, при КОСГУ 510, 610 КПС счета 304 04 должен быть вида «КИФ» с указанием кодов 510, 610 в разрядах 15-17 номера счета.
Перечисление субсидий в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Рассмотрим особенности отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» расчетов головного учреждения с филиалами по перечислению субсидий.
Учет у головного учреждения
Перечисление средств от головного учреждения (обособленного подразделения) обособленному подразделению (головному учреждению) оформляется в программе документами Заявка на кассовый расход (Платежное поручение, Кассовое выбытие) с операцией Перечисление вышестоящему (нижестоящему) учреждению (304 04) - см. рис. 1.
Рис. 1
В качестве КПС и КЭК назначения платежа следует указать 610, 610.
При проведении документа формируются соответствующие бухгалтерские записи (рис. 2).
Рис. 2
Поступление возвратов, ранее перечисленных денежных средств по внутренним расчетам оформляется документами Кассовое поступление с операцией Прочие поступления.
В качестве забалансового счета по дебету (забалансового счета к счету 201 11) следует указать счет 18.01, поскольку операция «Поступление возвратов, ранее перечисленных денежных средств» является восстановлением кассовых расходов.
Для указания аналитики счета 18.01 следует настроить табличную часть документа - добавить реквизиты (Заб. Дт) КПС и (Заб. Дт) КЭК. Для этого в контекстном меню Действия следует выбрать пункт Настройка списка, в открывшемся списке включить флаги напротив соответствующих строк, сохранить настройку (рис. 3).
Рис. 3
В качестве КПС и КЭК назначения платежа следует указать 610, 610. Эти же значения должны быть указаны у счетов 304.04 и 18.01 (рис. 4).
Рис. 4
При проведении документа формируются соответствующие бухгалтерские записи.
Учет у филиала
Поступление денежных средств обособленному подразделению (головному учреждению) от головного учреждения (обособленного подразделения) оформляется документами Кассовое поступление с операцией Поступление от вышестоящего (нижестоящего) учреждения (304 04).
Документ оформляется в обычном порядке.
В качестве КПС и КЭК назначения платежа следует указать 510, 510. Перечисление возвратов денежных средств обособленным подразделением (головным учреждением) головному учреждению (обособленному подразделению) оформляется документами Заявка на возврат с операцией Прочие возвраты и возмещения (рис. 5).
Рис. 5
При проведении документа формируются соответствующие бухгалтерские записи.
О том, каким образом в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» отразить в планах финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его филиала перечисление субсидий, мы расскажем в следующей статье.
