Отражение комитентом в «1С:Бухгалтерии 8» возврата покупателем комиссионных товаров
Порядок отражения в учете комитента операции возврата покупателем части товаров, не принятых на учет, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) рассмотрим на примере.
Пример
Последовательность операций приведена в таблице.
|
Настройка функциональности программы
Организации ООО «Торговый дом», осуществляющей деятельность в рамках комиссионной торговли, необходимо в справочнике Функциональность программы (раздел Главное - подраздел Настройки) на закладке Торговля проверить использование функциональности Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).
Передача товаров комиссионеру
Регистрация операции 2.1 в информационной базе программы производится с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары, услуги, комиссия (раздел Продажи - подраздел Продажи).
Информация о передаваемых на реализацию товарах (наименование, количество, цена, ставка НДС) и данные для отражения операции в учете вводятся в табличной части на закладке Товары.
Поскольку счет-фактура при передаче товаров комитентом комиссионеру не составляется, в строке Счет-фактура документа Реализация (акт, накладная) отражается информация Не требуется.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится запись:
Дебет 45.01 Кредит 41.01
- на себестоимость переданных на реализацию товаров по каждой товарной позиции.
Регистрация отчета комиссионера за январь
Регистрация операций 3.1-3.6 в программе производится с помощью документа Отчет комиссионера (агента) о продажах (раздел Продажи - подраздел Продажи).
На закладке Главное в шапке документа указываются:
- в полях Документ № и от - номер и дата отчета комиссионера;
- в поле Контрагент - комиссионер, представивший отчет (элемент справочника Контрагенты);
- в поле Договор - реквизиты договора с комиссионером (элемент справочника Договоры контрагентов).
Сведения для определения размера вознаграждения комиссионера заполняются автоматически данными, указанными в договоре из справочника Договоры контрагентов. Фактические покупатели, а также количество и стоимость реализованных товаров проставляются на закладке Реализация в соответствии с отчетом комиссионера.
Если регистрируется отчет о реализации товаров, передача которых комиссионеру отражена документом Реализация (акт, накладная), то документ Отчет комиссионера (агента) о продажах рекомендуется вводить на основании документа отгрузки или производить его заполнить по кнопке Заполнить (Заполнить по реализации). В этом случае реквизиты шапки и табличная часть на закладке Реализация будут заполнены данными из документа-основания.
В результате автоматического заполнения в верхней табличной части по умолчанию в качестве покупателя будет указан комиссионер, а в нижней части - номенклатура, цена и количество товаров, которые были переданы комиссионеру на реализацию.
Для заполнения информации о реальных покупателях и о фактической реализации товаров на основании отчета комиссионера необходимо внести изменения в верхнюю и нижнюю части таблицы. В верхней части таблицы указываются следующие сведения (рис. 1):
Рис. 1. Отчет комиссионера о продажах за январь 2020 года
|
Графа |
Сведения |
|
«Покупатель» |
Заполненное по умолчанию наименование комиссионера заменяется на наименование фактического покупателя |
|
«Всего» и «НДС» |
Сведения заполняются автоматически на основании данных об общей сумме продаж и сумме начисленного НДС из нижней табличной части |
|
«Счет-фактура» |
Отмечается факт выставления комиссионером счета-фактуры покупателю посредством проставления флага |
|
«Полученный от комиссионера» (в графах «Номер» и «Дата») |
Указываются сведения из строки 1 счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю |
|
«Выставленный комиссионеру» |
Информация отсутствует до записи документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» |
Если верхняя табличная часть содержит несколько строк (товары реализовывались различными партиями и (или) разным покупателям), то каждой строке в верхней таблице будет соответствовать отдельная нижняя таблица.
В нижней таблице необходимо уточнить количество и стоимость товаров, реализованных комиссионером конкретному покупателю.
При записи документа Отчет комиссионера (агента) о продажах будет автоматически сформирован документ Счет-фактура выданный (операция 3.7), реквизиты которого появятся в графе Выставленный комиссионеру верхней части таблицы (рис. 1).
Из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в перевыставленный комиссионеру счет-фактуру (рис. 2).
Рис. 2. Счет-фактура, перевыставленный комиссионеру
В перевыставленном комитентом счете-фактуре будет указана дата выставления счета-фактуры комиссионером покупателю, а порядковый номер будет присвоен в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур комитентом (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
В поле Код вида операции документа Счет-фактура выданный будет установлено значение 01 (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
По кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный (рис. 2) можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). После проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01
- на себестоимость реализованных в январе товаров;
Дебет 60.01 Кредит 76.09
- на сумму комиссионного вознаграждения, удерживаемую комиссионером;
Дебет 76.09 Кредит 90.01.1
- на продажную стоимость товаров с НДС;
Дебет 44.01 Кредит 60.01
- на стоимость посреднических услуг за январь без НДС;
Дебет 90.03 Кредит 68.02
- на сумму начисленного НДС по операции реализации товаров;
Дебет 19.04 Кредит 60.01
- на сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению.
Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение (операция 3.8) необходимо на закладке Главное документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в строке Счет-фактура на вознаграждение: в полях номер и от ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на счет-фактуру. Кроме того, в документе Счет-фактура полученный:
- в строке Документы-основания - будет стоять гиперссылка на соответствующий отчет комиссионера;
- в поле Код вида операции - будет отражено значение 01 (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
- переключатель Способ получения - будет стоять на значении На бумажном носителе, если между комитентом и комиссионером отсутствует соглашение о применении ЭДО.
Регистрация в книге покупок полученного от комиссионера счета-фактуры на комиссионные услуги (операция 3.9) может быть произведена посредством проставления флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документа Счет-фактура полученный, если комитент:
- не ведет раздельный учет - в настройках учетной политики (раздел Главное - подраздел Настройки - Налоги и отчеты) на закладке НДС не установлен флаг для значения Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета;
- не переносит налоговый вычет по приобретенной услуге комиссионера на следующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.
После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.04
- на сумму НДС, предъявленную к налоговому вычету по комиссионному вознаграждению за январь 2020 года.
Регистрация отчета комиссионера за февраль
Для выполнения операций 4.1-4.10 необходимо создать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Регистрация отчета комиссионера за февраль оформляется аналогично операциям 3.1-3.6 (см. рис. 3).
Рис. 3. Отчет комиссионера о продажах за февраль 2020 года
При записи документа Отчет комиссионера (агента) о продажах будет автоматически сформирован документ Счет-фактура выданный (операция 4.11), реквизиты которого появятся в графе Выставленный комиссионеру верхней части таблицы. Из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в перевыставленный счет-фактуру.
Сведения о товарах, возвращенных покупателями за отчетный период, отражаются на закладке Возвраты (рис. 4). В верхней табличной части с помощью кнопки Добавить необходимо заполнить графы:
|
Графа |
Сведения |
|
«Покупатель» |
Указать наименование покупателя, возвратившего товар |
|
«Всего» и «НДС» |
Сведения вносятся автоматически после заполнения нижней табличной части |
|
«Корр. СФ» |
Отметить факт выставления комиссионером покупателю корректировочного счета-фактуры посредством проставления флага |
|
«Полученный от комиссионера» (в графах «Номер» и «Дата») |
По строке «Корр. счет-фактура» - указать сведения о корректировочном счете-фактуре, выставленном комиссионером покупателю (показатели строки 1 корректировочного счета-фактуры комиссионера) |
|
«Полученный от комиссионера» (в графах «Номер» и «Дата») |
По строке «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» - указать сведения о счете-фактуре, к которому комиссионером был выставлен корректировочный счет-фактура (показатели строки 1б корректировочного счета-фактуры комиссионера) |
После внесения в графу Полученный от комиссионера по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) данных о номере и дате счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю, программа автоматически подберет сведения о счете-фактуре, перевыставленном комитентом комиссионеру на основании этого счета-фактуры, и отразит эти данные в графе Выставленный комиссионеру по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам).
Обратите внимание, если комиссионер выставил покупателю единый корректировочный счет-фактуру, то в графе Полученный от комиссионера по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) могут быть указаны реквизиты нескольких счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю при реализации. Для внесения сведений обо всех выставленных счетах-фактурах, к которым комиссионером был сформирован единый корректировочный счет-фактура, необходимо, пройдя по гиперссылке в графе Полученный от комиссионера по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам), перейти в форму подбора счетов-фактур, полученных от комиссионера, и соответствующих счетов-фактур, перевыставленных комиссионеру (в т. ч. и перевыставленных «сводно» в соответствии с абз. 5 пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
Заполнение нижней табличной части производится по кнопке Заполнить.
При использовании кнопки Заполнить программа, основываясь на данных о перевыставленном комиссионеру счете-фактуре, отраженном в графе Выставленный комиссионеру по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) верхней табличной части, автоматически подберет данные соответствующего документа реализации, т. е. того документа Отчет комиссионера (агента) о продажах, в котором была отражена реализация возвращенных товаров данному покупателю. Далее будет необходимо только уточнить количество возвращенных товаров.
При записи документа Отчет комиссионера (агента) о продажах будет автоматически сформирован документ Корректировочный счет-фактура выданный (операция 4.12), реквизиты которого появятся в графе Выставленный комиссионеру по строке Корр. счет-фактура в верхней табличной части.
Из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в перевыставленный комитентом комиссионеру корректировочный счет-фактуру (рис. 5).
Рис. 5. Корректировочный счет-фактура, перевыставленный комитентом комиссионеру
Созданный документ Корректировочный счет-фактура выданный представляет собой перевыставленный комитентом в адрес комиссионера корректировочный счет-фактуру с показателями, аналогичными показателям корректировочного счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю при возврате товаров.
В перевыставленном комитентом корректировочном счете-фактуре указывается дата выставления корректировочного счета-фактуры комиссионером (агентом), а порядковый номер присваивается в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур комитентом (пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
В поле Код вида операции документа Корректировочный счет-фактура выданный будет установлено значение 18 (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
По кнопке Печать в документе Корректировочный счет-фактура выданный (рис. 5) можно просмотреть форму корректировочного счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
После проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 СТОРНО
- на себестоимость возвращенных покупателем товаров;
Дебет 76.09 Кредит 90.01.1 СТОРНО
- на продажную стоимость возвращенных товаров с НДС;
Дебет 90.03 Кредит 19.09 СТОРНО
- на сумму начисленного НДС по операции реализации возвращенных товаров;
Дебет 68.02 Кредит 19.09
- на сумму НДС по возвращенным товарам, принимаемую к налоговому вычету;
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01
- на себестоимость реализованных в феврале товаров;
Дебет 60.01 Кредит 76.09
- на сумму комиссионного вознаграждения, сформированную с учетом уменьшения стоимости посреднических услуг за январь в связи с возвратом товаров в размере 14 880,00 руб. ((72 000,00 руб. + 96 000,00 руб.) х 10 % - 19 200,00 х 10 %);
Дебет 76.09 Кредит 90.01.1
- на продажную стоимость реализованных в феврале товаров с НДС;
Дебет 90.03 Кредит 68.02
- на общую сумму начисленного НДС по операции реализации;
Дебет 44.01 Кредит 60.01
- на стоимость посреднических услуг без НДС, сформированную с учетом уменьшения стоимости посреднических услуг за январь в связи с возвратом товаров, в размере 12 400,00 руб.;
Дебет 19.04 Кредит 60.01
- на сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению в размере 2 480,00 руб. (12 400,00 руб. х 20 %).
Обратите внимание, для корректной работы программы необходимо, чтобы размер комиссионного вознаграждения, рассчитанного от стоимости реализованных комиссионных товаров за текущий период (период составления Отчета комиссионера (агента) о продажах) и отраженного на закладке Реализация, превышал сумму уменьшения размера комиссионного вознаграждения за предыдущие периоды, отраженную на закладке Возвраты.
Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение (операция 4.13) необходимо на закладке Главное документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в части Счет-фактура на вознаграждение: в полях Номер и от ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на счет-фактуру.
Регистрация в книге покупок полученного от комиссионера счета-фактуры на комиссионные услуги (операция 4.14) может быть произведена посредством проставления флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документа Счет-фактура полученный. После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.04
- на сумму НДС, предъявленную к вычету по комиссионному вознаграждению за февраль.
Формирование книги покупок, книги продаж и налоговой декларации
Таким образом, в книге продаж за I квартал 2020 года (раздел Отчеты - подраздел НДС) будут зарегистрированы счета-фактуры, перевыставленные в адрес комиссионера на реализованные комиссионером товары (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137) с КВО 01 и с указанием в графах 9 и 10 сведений о комиссионере:
- счет-фактура № 1 от 25.01.2020 - на сумму НДС в размере 32 000,00 руб.;
- счет-фактура № 2 от 05.02.2020 - на сумму НДС в размере 28 000,00 руб.
В книге покупок за I квартал 2020 года (раздел Отчеты - подраздел НДС) будут зарегистрированы:
- счет-фактура № 41 от 31.01.2020, полученный от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения за январь, с отраженной суммой НДС в размере 3 200,00 руб. с КВО 01;
- счет-фактура № 72 от 28.02.2020, полученный от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения за февраль, с отраженной суммой НДС в размере 2 480,00 руб. с КВО 01;
- корректировочный счет-фактура № 3 от 12.02.2020, перевыставленный в адрес комиссионера в связи с возвратом товаров, на сумму НДС в размере 3 200,00 руб. с КВО 18.
От редакции. На лекции в 1С:Лектории от 26.03.2020 эксперты 1С рассказывали об учете посреднических операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), в том числе о возврате комиссионных товаров покупателем. Видеозапись см. на сайте 1С:ИТС на странице .
