По окончании 2019 года организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо представить в контролирующие органы отчетность по тем налогам, взносам и сборам, по которым они признаются плательщиками (налоговыми агентами). Эксперты 1С рассказывают о наиболее значимых моментах, на которые надо обратить внимание при составлении и представлении отчетности за 2019 год*. О сроках реализации законодательных изменений можно узнать в .
Пользователям «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 доступен сервис Список задач (календарь бухгалтера), который представляет собой список задач, отсортированных по срокам исполнения в хронологическом порядке. Список задач автоматически настраивается под нужды конкретной организации и включает неотложные задачи по подготовке отчетности, выплате зарплаты, уплате налогов и взносов, а также регулярные платежи поставщикам.
В Список задач включены задачи, которые предстоит выполнить в ближайшее время, с указанием крайнего срока, установленного для данной задачи, и количества оставшихся дней. Список задач не просто напоминает о задаче, но и позволяет совершать действия, связанные с ее выполнением.
По соответствующей гиперссылке можно сразу же перейти в регламентированную отчетность, чтобы составить декларацию, в Помощник по выплате зарплаты или к формированию платежного поручения.
Встроенный в программы 1С сервис 1С-Отчетность (рис. 1) позволяет не только отправлять регламентированную отчетность в контролирующие органы напрямую из программы, но и обмениваться неформализованными документами (актами сверки, выписками, заявлениями, письмами и т. п.), отслеживать процесс прохождения документов и состояния отчетов.
Рис. 1. Единое рабочее место «1С-Отчетность»
Предоставление расчета по страховым взносам
С 01.01.2020 меняется порядок представления расчета по страховым взносам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Плательщики, у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, должны представлять отчет в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС.
Уточняется также, что уплата страховых взносов и представление расчетов по ним производятся по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.
Декларация по налогу на прибыль
Приказом от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения. Применять новую форму декларации следует с отчетности за 2019 год.
В новой форме регламентированного отчета учтены поправки, касающиеся расчета налога. В частности, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ ограничил с 01.01.2017 по 31.12.2020 перенос убытков, полученных в прошлых периодах, в размере не более 50 % налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет (Закон № 325-ФЗ продлил данное ограничение до 31.12.2021). Также отменено ограничение срока переноса убытков 10 годами, изменен подход к формированию налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков. Кроме того, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ ввел инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль и т. д.
Годовые отчеты по НДФЛ
С 01.01.2020 установлены новые сроки сдачи годовых отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Ранее отчитаться можно было в срок до 1 апреля следующего года, теперь срок сокращен на месяц - не позднее 1 марта.
В 2020 году с учетом переноса выходного дня по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ отчитаться нужно не позднее 2 марта. Компании с численностью работников 10 человек и более должны будут отчитываться по НДФЛ исключительно в электронной форме (Закон № 325-ФЗ).
Налоговая декларация по УСН
Налогоплательщики на УСН, зарегистрированные в декабре 2019 года, обязаны сдать первую налоговую декларацию за тот же год, в котором встали на учет, то есть за 2019 год, а не за 2020 год (Закон № 325-ФЗ).
Срок представления отчета: для организаций - не позднее 31.03.2020; для ИП - не позднее 30.04.2020.
Декларация по налогу на имущество
Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ отменена обязанность ежеквартального представления расчетов по авансовым платежам. В связи с этим в декларацию по налогу на имущество были внесены изменения (приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@). В Раздел 1 добавлены строки по исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, а также об авансовых платежах за каждый отчетный период, подлежащих уплате в бюджет. Из Разделов 2 и 3 строки о суммах авансовых платежей удалены. Также введены новые коды льгот. Обновленную декларацию следует применять с отчетности за 2019 год.
С 2020 года организация, состоящая на учете в нескольких налоговых органах в одном регионе, вправе подать единую налоговую декларацию по налогу на имущество в одну из инспекций по выбору. Данное право применяется только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, и не применяется, если законом региона установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
Уведомление о порядке представления декларации (утв. приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@) следует представить в ИФНС не позднее 1 марта налогового периода, в течение которого будет применяться указанный порядок (в 2020 году дата переносится на 2 марта). В форме указываются реквизиты налогоплательщика и налоговая инспекция, в которую будет представляться единая отчетность. В «1С:Бухгалтерии 8» данная форма уведомления доступна в едином рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления.
Отчетность по транспортному налог
При формировании отчетности по транспортному налогу за 2019 год организациям-налогоплательщикам следует применять обновленную форму декларации в редакции приказа от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@. В новой форме, в частности, учтено, что с 01.01.2019 плата в систему «Платон» за проезд большегрузов по общим дорогам не уменьшает налог (Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ). Также актуализированы коды видов транспортных средств, используемые для заполнения налоговой декларации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Приказом Минфина России от 19.04.2019 № 61н внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Поправки связаны с изменениями в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) и в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В Информационном сообщении от 28.05.2019 № ИС-учет-18 Минфин России привел разъяснения к Приказу № 61н.
Часть изменений вступила в силу 01.06.2019 и применяется начиная с отчетности за 2019 год:
- вместо кода ОКВЭД указывается код ОКВЭД2;
- изменены коды форм бухгалтерской отчетности;
- стоимостные показатели нужно приводить только в тысячах рублей;
- добавлена группа показателей для отражения информации об аудиторской организации. При обязанности проведения аудиторской проверки необходимо указать сведения об аудиторской организации (ФИО индивидуального аудитора), ИНН, ОГРН или ОГРНИП.
Другая часть поправок связана с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02*, и касается порядка заполнения отчета о финансовых результатах.
Состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль, уточнены:
- «Налог на прибыль» (2410) - расход (доход) по налогу на прибыль;
- «Текущий налог на прибыль» (2411);
- «Отложенный налог на прибыль» (2412);
- «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» (2530) - участвует в формировании совокупного финансового результата периода.
Кроме того, изменились коды строк (Приложение № 4 к Приказу № 66н).
Совокупный финансовый результат рассчитывается как сумма строк:
- «Чистая прибыль (убыток)» (2400);
- «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» (2510);
- «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» (2520);
- «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» (2530).
Изменения, внесенные Приказом Минфина № 236н и Приказом № 61н (в отношении отчета о финансовых результатах), вступают в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Организация вправе принять решение о применении таких изменений до указанного срока (с отчетности за 2019 год). Данное решение подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) формировать бухгалтерскую отчетность можно как с поправками, которые действуют с 01.06.2019, так и со всеми поправками, в том числе с поправками, внесенными в отчет о финансовых результатах.
Федеральным законом от 26.07.2019 № 247-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Изменения вступили в силу 26.07.2019 и содержат в том числе новые условия исправления ошибок в бухгалтерской отчетности.
ФНС России начиная с представления бухгалтерской отчетности за 2019 год включает ее в государственный информационный ресурс, в котором отражаются все формы отчетности организаций (Постановление Правительства РФ от 21.05.2019 № 631). Контрольные соотношения (КС) для проверки бухгалтерской отчетности налоговое ведомство привело в письме от 31.07.2019 № БА-4-1/15052. Новые КС предназначены для проверки всех форм бухгалтерской отчетности - баланса, отчетов о финансовых результатах, об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств. Для расчета КС показатели бухгалтерской отчетности нужно будет переводить в рубли.
Декларация по НДС
Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ) и раздельный учет сумм предъявленного поставщиками НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Для перехода на раздельный учет НДС пользователю требуется ввести начальные остатки по партиям товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в специальные регистры учета НДС, а также остатки по способам учета на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Начиная с версии 3.0.73 «1С:Бухгалтерии 8» при переходе на раздельный учет НДС вводить остатки вручную больше не нужно. Вся необходимая информация вводится в документы по вводу остатков автоматически в момент включения настройки Ведется раздельный учет НДС по способам учета в регистре Налог на добавленную стоимость (НДС) (раздел Главное - Налоги и отчеты - раздел НДС). При этом программа выдает предупреждение о том, что будут сформированы остатки. После завершения процедуры в форме настроек НДС отображается гиперссылка на список созданных документов. В Помощнике по учету НДС также отображается гиперссылка на документы ввода остатков по раздельному учету.
В процессе обработки создаются документы вида:
- Ввод начальных остатков в режиме Ввод остатков по специальным регистрам - для формирования остатков в регистре раздельный учет НДС;
- Операция - для заполнения субконто Способ учета НДС на субсчетах счета 19.
Если после включения механизма раздельного учета вносятся изменения в данные учета прошлых налоговых периодов, то программа выведет сообщение о том, что ранее сформированные остатки по раздельному учету НДС неактуальны. В этом случае документы по вводу остатков необходимо обновить по кнопке Актуализировать остатки.
|
|
Начиная с версии 3.0.74 в «1С:Бухгалтерии 8» можно контролировать долю вычетов НДС. Для этого в Настройках налогов и отчетов для целей НДС следует установить флаг Контролировать долю вычета и указать допустимое значение доли вычетов НДС. Проверка будет выполняться начиная с отчетности за I квартал 2019 года.
После обновления программы на версию 3.0.74 по умолчанию флаг установлен, в качестве безопасной доли вычетов указано значение 89 % (п. 3 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Пользователь может указать иной процент, поскольку согласно открытым данным фактическая доля вычетов сильно отличается в зависимости от региона.
При превышении безопасной доли вычетов в Помощнике по учету НДС (раздел Отчеты - Отчетность по НДС) будет выведено соответствующее предупреждение. Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается за прошедшие 12 месяцев. Расшифровка доступна в отчете Оценка риска налоговой проверки (раздел Отчеты).
Если в результате расчета НДС в текущем налоговом периоде образуется сумма налога к возмещению из бюджета, Помощник по учету НДС о подобной ситуации предупреждает всегда независимо от настроек НДС.
Снизить риски поможет перенос части вычета на следующие налоговые периоды. В регламентном документе Формирование записей книги покупок (раздел Операции - Закрытие периода - Регламентные операции НДС) встроен Калькулятор вычетов. При переносе вычета путем удаления строки или уменьшения суммы НДС по строке новая доля вычетов рассчитывается динамически (мгновенно).
|
|
Сравнение деклараций
В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.74 в налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и расчеты налогов и сборов включен механизм сравнения. Механизм позволяет сравнивать первичные и корректирующие варианты отчета в рамках одного отчетного периода. Для этого следует открыть сформированный отчет и нажать на кнопку Сравнить.
Далее программа предложит выбрать вариант для сравнения, после чего запускается механизм сравнения. Результат сравнения показателей выводится в виде разделов декларации и показателей по строкам со значениями для двух вариантов отчета.
Разницы выводятся в абсолютном и относительном выражении. По умолчанию в форме сравнения включен режим Только различия, то есть отображаются только те разделы и строки отчета, которые содержат различия. Можно отключить данный режим по кнопке Только различия и показать все разделы и строки. Непосредственно из формы сравнения, кликнув мышью в ячейке со значением, можно попасть в соответствующую строку декларации. Результат сравнения можно сохранить в файл формата .mxl.
|
|
От редакции. Приглашаем в 1С:Лекторий на лекции о наиболее значимых изменениях законодательства, об отчетности за 2019 год и др. С расписанием можно ознакомиться .
