Ответы на вопросы участников Дня бухгалтерии о представлении персонифицированного отчета

Содержание

• Ответы на вопросы участников Дня бухгалтерии о представлении персонифицированного отчета

В связи с введением в действие с января 2010 года Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и принятых на основе этого Закона изменений и дополнений в другие законодательные акты, в т. ч. в Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ, в 2010 году организации впервые сдавали в органы ПФР отчетность по страховым взносам и наряду с годовой отчетностью за 2009 год - отчетность по персонифицированному учету. При этом отчетность по страховым взносам представлялась ежеквартально, отчетность по персонифицированному учету - за первое полугодие.

За первое полугодие было осуществлено представление "двойной" отчетности (два отчета). С 2011 года режим ежеквартального представления одновременно двух отчетов становится штатным. К организациям предъявляется следующее требование: одновременное представление в органы ПФР отчетности по страховым взносам и по персонифицированному учету.

Срок представления отчетности в 2010 году - в течение месяца после окончания квартала (отчетного периода). С 2011 года - не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

В соответствии с Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены следующие изменения.

В Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-Ф (статья 1) пункт 1 части 9 статьи 15 изложен в редакции:

"1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. … Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, предусмотренным настоящим пунктом, плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

В Федеральном законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ абзац первый пункта 2 статьи 11 изложен в редакции:

"2. Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:…".

Представление отчетности в электронной форме с электронной цифровой подписью, в т. ч. по защищенным электронным каналам связи, включая Интернет, требуется:
- в 2010 году - со среднесписочной численностью свыше 100 чел.
- в 2011 году - со среднесписочной численностью свыше 50 чел.
- с 2012 года - со среднесписочной численностью свыше 20 чел. (предусматривается закрепить законодательно)

В случае если в отчетном году уплачивались страховые взносы в счет погашения задолженности за 2002-2009 гг. (в РСВ-1 указанная сумма отражена в разделе 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009) страхователями, при представлении отчетности по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 за год дополнительно представляется форма АДВ-11.

По итогам 2010 года форма АДВ-11 должна быть представлена также страхователями, у которых по состоянию на 01.01.2010 имеется задолженность перед ПФР. Форма представляется в случае проведения в 2010 году налоговыми органами зачета (возврата) сумм страховых взносов за 2002-2009 годы. Суммы зачета (возврата) отражаются в форме АДВ-11 за 2010 год в графе "Уплачено" с отрицательным значением.

В формах СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1 (для отчетных периодов 2010 года) указываются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные страхователями в первом и втором полугодии 2010 года.

Если во втором полугодии 2010 года страхователем производится уплата страховых взносов в счет погашения задолженности за первое полугодие 2010 года, то в формах СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1 за отчетный период - 2010 год значение в графе "Уплачено" может превышать значение графы "Начислено".

Если страхователем во втором полугодии 2010 года производится погашение задолженности по страховым взносам за застрахованное лицо, уволенное в первом полугодии, то уплаченные суммы отражаются в индивидуальных сведениях за отчетный период, в котором эти суммы уплачены, то есть в индивидуальных сведениях за 2010 год.

Что касается вопросов расчета страхователями сумм уплаченных страховых взносов по застрахованным лицам для заполнения форм СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1, то следует иметь в виду, что такой расчет производится страхователем самостоятельно.

Статьей 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" определено, что отчетными периодами, т. е. периодами за которые страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Постановлением Правления ПФР от 07.07.2010 № 166п внесены изменения и дополнения в постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п, согласно которым с 2010 года сведения индивидуального (персонифицированного) учета (далее - индивидуальные сведения) представляются по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2.

В соответствии с инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в индивидуальных сведениях с 2011 года указываются данные о начисленных (доначисленных), уплаченных страховых взносах и страховом стаже за последние три месяца отчетного периода (для 2010 года - за последние 6 месяцев).

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов установлена база для начисления страховых взносов в размере, не превышающем 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода в отношении каждого физического лица, работника организации. На выплаты, превышающие указанную сумму, страховые взносы не начисляются.

Индивидуальные сведения застрахованного лица, у которого в предыдущем отчетном периоде суммы выплат превысили 415 000 руб., по страхователю, своевременно и в полном объеме уплачивающему страховые взносы, будут содержать только данные о периоде работы.

Индивидуальные сведения застрахованного лица, у которого в предыдущем отчетном периоде суммы выплат превысили 415 000 руб. по страхователю, уплатившему в отчетном периоде задолженность по уплате страховых взносов, будут содержать данные об уплаченных страховых взносах и периоде работы застрахованного лица.

Период работы, указанный в индивидуальных сведениях за текущий отчетный период, будет учитываться в страховом стаже застрахованного лица.

Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 № 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" (зарегистрировано Минюстом России 23.10.2006 № 8392) (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления ПФР от 07.07.2010 № 166п, зарегистрировано Минюстом России 22.07.2010 № 17959) определены правила заполнения документов индивидуального (персонифицированного) учета.

Правилами заполнения форм "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР" (АДВ-6-2), "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица" (СЗВ-6-1), "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц" (СЗВ-6-2) определено, что в разделах "Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии" и "Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии" в реквизите "Начислено" указывается сумма начисленных страховых взносов за последние 3 месяца (для 2010 года - 6 месяцев) отчетного периода, а в реквизите "Уплачено" указывается сумма уплаченных страховых взносов в последние 3 месяца (для 2010 года - 6 месяцев) отчетного периода.

Согласно этим правилам применительно к отчетному периоду 2010 год в формах АДВ-6-2, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 за II полугодие 2010 года указываются суммы страховых взносов, начисленные за II полугодие 2010 года и уплаченные с начала II полугодия 2010 года до окончания отчетного периода без нарастающего итога, сведения о страховом стаже - в пределах II полугодия 2010 года.

Данные о суммах дополнительных взносов, уплачиваемых страхователями за членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в индивидуальные сведения (формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2) не включаются, учету на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц не подлежат.

Указанные данные отражаются страхователем в отчетности по страховым взносам по форме РСВ-3.

При сверке данных по начисленным и уплаченным страховым взносам, указанным страхователями в отчетности по страховым взносам и в индивидуальных сведениях (формы РСВ-1 и АДВ-6-2) допустимая сумма расхождений, возникающих из-за округлений, составляет величину, равную количеству пачек документов индивидуальных сведений по формам АДВ-6-3 и СЗВ-6-2.

Указанная сумма расхождений предусмотрена при автоматической (в ПТК СПУ) сверке данных о начисленных и уплаченных страховых взносах в индивидуальных сведениях с аналогичными данными отчетности по страховым взносам.

В случае если в отчетном периоде на выплаты в пользу застрахованного лица применялись разные тарифы страховых взносов, то на такого застрахованного лица индивидуальные сведения необходимо представлять по формам СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2) отдельно по каждому тарифу страховых взносов.

Например: страхователь применяет обычную систему налогообложения и ЕНВД. Как правило, на выплаты управленческому персоналу такого страхователя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2010 году начисляются по разным тарифам - 20 и 14 %. Поэтому индивидуальные сведения представляются по каждому тарифу отдельно, с соответствующим кодом категории застрахованного лица.

Сведения о страховом стаже работника в отчетном периоде отражаются в одной форме СЗВ -6-1 (СЗВ-6-2), например, с кодом "НР".

При заключении страхователем трудового договора или договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы, с застрахованным лицом, не зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, страхователь представляет на это лицо анкету застрахованного лица в территориальный орган фонда в течении двух недель с даты заключения договора.

Территориальный орган фонда в течении трех недель со дня получения анкеты застрахованного лица открывает лицевой счет и оформляет страховое свидетельство.

Таким образом, при своевременном представлении страхователем в территориальный орган ПФР анкеты застрахованного лица на работника и учитывая сроки сдачи отчетности (не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом) прием на работу в конце года работника, не зарегистрированного в системе обязательного пенсионного страхования, не может служит препятствием для достоверной и своевременной сдачи индивидуальных сведений.

Организациям предстоит готовиться к представлению в органы ПФР в 2011 году дополнительно сведений о заработной плате.

Федеральным законом от 08.12.2010 № 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" внесены изменения и дополнения, в т. ч. в части, касающейся персонифицированного учета.

В частности, в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" внесены дополнения:

Статья 13.

"7.2. В случае если застрахованное лицо не имеет возможности представить справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с предыдущего места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей), в связи с прекращением деятельности этим страхователем (этими страхователями) либо по иным причинам страхователь, назначающий и выплачивающий пособие, либо территориальный орган страховщика, назначающий и выплачивающий пособие в случаях, указанных в частях 3 и 4 статьи 13 настоящего Федерального закона, по заявлению застрахованного лица направляет запрос в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработке застрахованного лица у соответствующего страхователя (соответствующих страхователей) на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования."

Пенсионным фондом РФ подготовлен проект постановления Правления ПФР "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. 192п" (далее - проект постановления), которым предусматривается утвердить дополнительные формы документов для персонифицированного учета сведений, содержащих данные о суммах выплат и иных вознаграждений, начисляемых страхователями в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Вместе с тем с учетом сроков, необходимых для разработки программного обеспечения и технологии персонифицированного учета сведений о заработной плате застрахованных лиц по дополнительным формам документов персонифицированного учета, доведения этих форм и форматов их подготовки в электронной форме до организаций для подготовки и представления в территориальные органы ПФР сведений о заработной плате застрахованных лиц, необходимо не менее трех месяцев. В этой связи требуют дополнительного решения вопросы о сроках представления и обработки указанных сведений, а также о периодах, за которые будет осуществляться персонифицированный учет сведений о заработной плате застрахованных лиц.

Предложения ПФР будут рассмотрены на совещании в Минздравсоцразвития России с участием ФСС РФ.