Рассказываем, кто и как может подавать сводное уведомление по НДФЛ и взносам.
Организации и ИП, которые выплачивают вознаграждение физлицам, представляют уведомление в налоговую инспекцию об исчисленных страховых взносах и удержанном НДФЛ.
По страховым взносам уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты. А по НДФЛ – не позднее 25-го числа месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца и не позднее 3-го числа месяца – за период с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца. Исключение сделано в отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря – по ним уведомление подается не позднее последнего рабочего дня календарного года. На основании этих уведомлений формируется налоговая обязанность на ЕНС.
С 1 сентября 2026 года налогоплательщики могут подавать одно уведомление (предварительное уведомление) с исчисленным НДФЛ и страховыми взносами на текущий год (подп.«б» п.21 ст.1, п.8 ст.25 Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ).
При подаче предварительного уведомления за определенный срок (например, полгода или год) работодатели (заказчики по ГПД) могут не подавать ежемесячные уведомления, кроме случая, когда фактически удержанный НДФЛ (исчисленные страховые взносы) превышает заявленную ранее сумму.
Оформляется предварительное уведомление так же, как обычное, то есть с разбивкой по периодам (месяцам). Иными словами, в таком уведомлении необходимо указать сумму НДФЛ (страховых взносов) с разбивкой по периодам начисления и выплаты доходов.
Подача предварительного уведомления не приведет к исполнению обязанности по уплате НДФЛ и взносов на дату подачи. Платить суммы, указанные в авансовом уведомлении, при его подаче не нужно.
Сроки зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по предварительному уведомлению отличаются от сроков зачета при подаче ежемесячных уведомлений. Так, налоговая инспекция зачтет при достаточной сумме положительного сальдо (подп.«в», «г» п.34 ст.1, п.8 ст.25 Закона №425-ФЗ):
-
НДФЛ – не позднее 2-го рабочего дня, следующего за днем окончания указанного в уведомлении истекшего периода, либо не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС;
-
страховые взносы – не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты, либо не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС.
Например, работодатель подает предварительное уведомление по НДФЛ в феврале 2027 года за несколько периодов, в том числе за период с 01.03.2027 по 22.03.2027. При наличии необходимого положительного сальдо ЕНС сумма НДФЛ будет зачтена не позднее 24.03.2027. При подаче предварительного уведомления в январе 2027 года в части взносов (в том числе за февраль 2027 года) зачет будет произведен не позднее 3 марта (при наличии необходимого положительного сальдо). При одновременном поступлении обычного и предварительного уведомлений в отношении одного периода сначала зачтут обычное.
Если исчисленный налог за период по факту окажется больше предполагаемого (ранее заявленного), необходимо подать уведомление в обычный срок.
Если зачтенные по предварительному уведомлению налоги окажутся больше фактических, то есть исчисленных (удержанных), то можно направить обычное уведомление. Разница признается единым налоговым платежом и отражается на ЕНС. При этом уведомление подавать необязательно, так как о фактически исчисленной сумме налоговики узнают из представленной отчетности и точно так же вернут излишне уплаченные суммы на ЕНС после получения РСВ и 6-НДФЛ (подп.«а» п.4 ст.1 Закона №425-ФЗ).
Сводное уведомление по НДФЛ и взносам в «1С:Бухгалтерии 8»
Для эффективной работы с ЕНС вся информация о расчетах по налогам должна аккумулироваться в одной учетной системе с бухгалтерским функционалом. В программе «1С:Бухгалтерия 8» поддерживается автоматизированный учет расчетов на ЕНС, включая заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов по каждому сроку представления.
Кроме того, посредством сервиса 1С:ЕНС поддерживается интеграция с личным кабинетом ФНС в части ЕНС (ЛК ФНС). Пользователи 1С, у которых настроена интеграция с ЛК ФНС, могут контролировать состояние ЕНС напрямую из программы, а также сверять данные учета с данными налогового органа в автоматическом режиме.
При этом автоматическое заполнение предварительных уведомлений в «1С:Бухгалтерии 8» не предусмотрено. Такое уведомление можно заполнить вручную из раздела Уведомления единого рабочего места 1С-Отчетность.
По команде Создать в открывшейся форме следует выбрать Уведомление об исчисленных суммах налогов из папки Единый налоговый платеж (рис. 1).
Рис. 1
Затем по команде Добавить следует заполнить табличную часть предварительного уведомления (рис. 2).
Рис. 2
В материале использованы фото: Drazen Zigic, Andrey_Popov / Shutterstock / Fotodom.
