Сделки с иностранными компаниями
Подписанный Президентом РФ Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ расширил перечень взаимозависимых лиц, сделки которых налоговые органы вправе проверять на предмет соответствия рыночным ценам. С 1 января 2024 года данный перечень будет дополнен иностранными компаниями, которые контролируются одним и тем же лицом (новый пп. 14 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Новые правила будут применяться к сделкам с иностранными компаниями, доходы и расходы по которым признают с 1 января 2024 года независимо от даты заключения той или иной сделки.
Соответственно, с 2024 года налоговые органы смогут контролировать и проверять сделки, совершенные российскими налогоплательщиками со своими зависимыми иностранными контрагентами. И если цены, применяемые в таких сделках, будут отличаться от рыночных цен, налоговые органы смогут скорректировать налогооблагаемую базу по этим сделкам исходя из рыночных цен.
Если по итогам такой корректировки у иностранного контрагента, не являющегося налоговым резидентом РФ, возникнет доход, то такой доход будет автоматически приравниваться в целях налогообложения к дивидендам, полученным иностранным лицом от источников в РФ. Соответственно, данный доход в зависимости от того, кто именно его получил (иностранная компания или физлицо), станет облагаться либо налогом на прибыль, либо НДФЛ. Ставка и того и другого налога, взимаемого с полученных таким образом доходов, составит 15%.
Датой получения лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, подобного дохода будет признаваться последний день календарного года, в котором совершена сделка между взаимозависимыми лицами (новый п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ).
Налог на сделки с иностранными компаниями
С 1 января 2024 года закон расширяет перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных компаний. В этих целях к доходам от источников в РФ станут относиться доходы, полученные иностранными компаниями от выполнения работ и оказания услуг в пользу взаимозависимой российской организации.
Причем работы будут считаться выполненными, а услуги — оказанными на территории РФ, если покупатель работ и услуг осуществляет деятельность на территории России. Место осуществления деятельности такого покупателя определяется по месту государственной регистрации организации.
Доход иностранных компаний от оказания услуг и выполнения работ в пользу зависимых российских организаций будет облагаться налогом на прибыль по ставке 15% (новая редакция п. 2 ст. 284 НК РФ). Такой налог нужно будет уплачивать при приобретении любых работ и услуг у иностранных взаимозависимых компаний.
Новые штрафы по сделкам с иностранными компаниями
В качестве еще одной меры борьбы с уходом от налогообложения при совершении сделок с зависимыми иностранными контрагентами закон предусматривает установление повышенных штрафов по факту применения нерыночных цен в таких сделках.
С 1 января 2024 года неуплата или неполная уплата налога в результате применения в контролируемых сделках с иностранными компаниями нерыночных цен повлечет наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 500 000 рублей (новая редакция п. 1 ст. 129.3 НК РФ).
При этом применение нерыночных цен в контролируемых сделках, совершенных с российскими компаниями, станет наказываться меньшим штрафом. Штраф за такое нарушение будет составлять 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей (новый п. 1.2 ст. 129.3 НК РФ).
Одновременно ужесточается ответственность за попытки скрыть сделки с зависимыми иностранными компаниями. Так, закон увеличивает штраф за непредставление уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, с 5 000 до 100 000 рублей (новая редакция ст. 194.4 НК РФ).
За непредставление уведомления об участии в международной группе компаний штраф увеличится с 50 000 до 500 000 рублей (новая редакция ст. 129.9 НК РФ).
Со 100 000 до 1 000 000 рублей увеличится штраф за непредставление странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения (новая редакция ст. 129.10 НК РФ).
Непредставление документации в отношении международной группы компаний с нового года повлечет взыскание штрафа в размере 1 000 000 рублей (сейчас штраф за данное нарушение взимают в размере в размере 100 000 рублей).
Здравствуйте! Если есть СИДН, которым предусмотрена ставка 10%, то все равно при выплате иностранному взаимозависимому лицу будет применяться ставка 15% или есть право на ставку 10 %, т к международные договоры в приоритете?
Спящая за монитором, Здравствуйте. С 1 января 2024 г. вводится 15% налог у источника на доходы, выплачиваемые иностранным взаимозависимым лицам за выполнение работ / оказание услуг. Налог может не применяться, если СИДН между Россией и юрисдикцией иностранного контрагента действует в полном объеме. Контрагенты из «недружественных» юрисдикций, СИДН с которыми были приостановлены в 2023 г., не смогут воспользоваться таким освобождением.