В соответствии с Положением о национальной системе прослеживаемости (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108) прослеживаемость осуществляется в отношении товаров, приведенных в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110), при выполнении одного из следующих условий:
-
товары ввезены на территорию РФ и выпущены в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;
-
товары ввезены на территорию РФ и не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с конфискацией или обращением в собственность (доход) РФ иным способом;
-
товары ввезены на территорию РФ и не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с обращением взыскания на них по решению суда в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;
-
товары задержаны таможенными органами в соответствии с главой 51 ТК ЕАЭС, не востребованы в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 380 ТК ЕАЭС, лицами, обладающими полномочиями в отношении таких товаров;
-
товары ввезены на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС, за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита;
-
товары ранее ввезены на территорию РФ и фактически находятся на территории РФ на дату вступления в силу Перечня товаров (изменений к нему) (п. 3 Положения).
При реализации, а также при передаче на безвозмездной основе права собственности на прослеживаемые товары физическим лицам для использования их в личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности целях, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход прослеживаемость в отношении таких товаров прекращается (пп. "в" п. 4 Положения).
Согласно пункту 1.1 статьи 169 НК РФ, при реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход у налогоплательщиков НДС отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур в электронной форме с указанием реквизитов прослеживаемости.
При этом в соответствии с пунктом 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в этом случае в книге продаж с кодом вида операции "26" регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
Согласно подпункту "г" пункта 13 Положения, участники оборота прослеживаемых товаров, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также участники оборота прослеживаемых товаров, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением ЕСХН), при реализации, а также при передаче в собственность на безвозмездной основе прослеживаемых товаров оформляют универсальные передаточные документы (УПД), а в случае изменения стоимости в связи с изменением цены и (или) изменением количества отгруженных товаров - универсальные корректировочные документы (УКД) в электронной форме по форматам, утвержденным ФНС России, с отражением в них реквизитов прослеживаемости и передают по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Более подробную информацию об обмене электронными документами с контрагентами с помощью встроенного в программы 1С сервиса .
Как подключиться к сервису ; быстро и легко освоить 1С-ЭДО можно с помощью видеороликов - см. на сайте в разделе и на 1С:Учебного центра № 1.
Плейлист с роликами 1С-ЭДО см. на .
Если пользователь 1С-ЭДО только начинает знакомство с сервисом, то в освоении функционала и решении возникших вопросов помогут .
УПД и УКД, содержащие реквизиты прослеживаемости, оформляются в электронной форме, за исключением случаев реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход.
Согласно пункту 33 Положения, участники оборота товаров, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением ЕСХН), а также налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, операции по приобретению (получению), реализации (передаче) прослеживаемых товаров (в т. ч. через агента или комиссионера), операции по передаче (получению) прослеживаемых товаров, не связанные с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на прослеживаемые товары, а также операции по прекращению и возобновлению прослеживаемости товаров отражают в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Указанный отчет представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в порядке, по форме и формату, утвержденным ФНС России.
В Отчет об операциях реализация товаров в розничной торговле физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход отражается с кодом "04" (Приложение № 1 к Порядку заполнения Отчета об операциях, утв. Приказом № 645).
Об электронном документообороте в 1С электронными счетами-фактурами, первичными учетными документами и др. см. в разделе .
Продажа прослеживаемых товаров в розницу плательщиками НДС
Рассмотрим порядок отражения в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) продажи прослеживаемых товаров в розницу плательщиками НДС.
Реализация организацией ООО "Торговый дом", являющейся налогоплательщиком НДС, 10.09.2021 товаров (ноутбука и монитора) покупателям - физическим лицам в программе регистрируется с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи - подраздел Розничные продажи), рис. 1.
Рис. 1. Отчет о розничных продажах ООО "Торговый дом" 10.09.2021
На закладке Товары указывается информация о реализованных товарах, их количестве, стоимости, ставке и сумме исчисленного НДС.
Если производилась розничная продажа прослеживаемых товаров (или прослеживаемых товаров и товаров, не подлежащих прослеживаемости), то в табличной части документа Отчет о розничных продажах в строках, содержащих прослеживаемые товары, будут размещены:
-
в графе Номенклатура рядом с наименованием товара - специальный значок с лупой;
-
в графе Таможенная декларация или РНПТ - информация о необходимости ввода РНПТ и указание на автоматический режим его подборки <Авто>;
-
для импортных товаров, не подлежащих прослеживаемости, в графе Таможенная декларация или РНПТ - номер таможенной декларации.
Обратите внимание, подбор регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, для каждого вида прослеживаемого товара в программе производится автоматически после проведения документа Отчет о розничных продажах. При автоматическом подборе РНПТ в программе заложен следующий алгоритм. Если прослеживаемые товары поступали несколькими партиями с разными РНПТ, то в документ Отчет о розничных продажах будут подбираться РНПТ в соответствии с хронологией поступления товаров (т. е. сначала РНПТ, относящиеся к поступившим товарам, первым принятым к учету, т. е. методом FIFO). При этом в программе сохранена возможность ручного подбора РНПТ при наличии такой необходимости.
После проведения документа в регистр бухгалтерии будут внесены следующие бухгалтерские записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
- на себестоимость реализованных товаров (ноутбука и монитора) в размере 158 000,00 руб. (122 000,00 руб. + 36 000,00 руб.);
Дебет 50.01 Кредит 90.01.1
- на выручку от продажи товаров (ноутбука и монитора) в размере 211 320,00 руб. (156 960,00 руб. + 54 360,00 руб.);
Дебет 90.03 Кредит 68.02
- на сумму начисленного НДС в размере 35 220,00 руб.
В регистр накопления НДС Продажи будет внесена запись для формирования книги продаж за III квартал 2021 года.
После проведения документа Отчет о розничных продажах будут также внесены записи в регистры прослеживаемости: Прослеживаемые товары, Операции с прослеживаемыми товарами.
В регистре Операции с прослеживаемыми товарами в графе Отражение в отчетности сразу будет указано, что данная операция по реализации прослеживаемых товаров будет отражена в Книге продаж и, следовательно, в декларации по НДС.
Аналогичным образом с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи - подраздел Розничные продажи) в программе регистрируется реализация товаров (моноблока и двух мониторов) покупателям 18.09.2021 (рис. 2).
Рис. 2. Отчет о розничных продажах ООО "Торговый дом" 18.09.2021
Согласно пункту 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 НК РФ, а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом в случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Для составления справки, содержащей суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (в данном случае - сентября), необходимо создать документ Сводная справка по розничным продажам (раздел Продажи - подраздел Продажи - список документов Счета-фактуры выданные), рис. 3.
Рис. 3. Сводная справка о розничных продажах ООО "Торговый дом" за сентябрь 2021 года
В новом документе Сводная справка по розничным продажам необходимо в поле от установить последний день периода, за который формируется суммарная (сводная) справка, т. е. последний день месяца.
Автоматическое заполнение документа (автоматический подбор документов-оснований) производится по кнопке Заполнить. После заполнения документа в строке Документы-основания появляются ссылки на документы Отчеты о розничных продажах, подлежащие включению в формируемую сводную суммарную справку (рис. 3).
После проведения документа вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации суммарной (сводной) справки в книге продаж.
По кнопке Сводная справка документа Сводная справка по розничным продажам (рис. 3) можно просмотреть и распечатать форму сводной справки по розничным продажам за сентябрь 2021 года.
Документ Сводная справка по розничным продажам № Р1 от 30.09.2021 (за сентябрь 2021 года) будет зарегистрирован в книге продаж за III квартал 2021 года (раздел Отчеты - подраздел НДС) с кодом вида операции 26, который соответствует составлению продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@), рис. 4.
Рис. 4. Книга продаж ООО "Торговый дом" за III квартал 2021 года
При регистрации суммарной сводной справки, содержащей сведения о реализации прослеживаемых товаров, в книге продаж будут дополнительно указаны следующие сведения:
Продажа прослеживаемых товаров в розницу неплательщиками НДС (УСН)
Теперь рассмотрим порядок отражения в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) продажи прослеживаемых товаров в розницу неплательщиками НДС (например, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН)).
Реализация организацией ООО "Мода", применяющей УСН, 10.09.2021 товаров (ноутбука и монитора) покупателям - физическим лицам в программе регистрируется с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи - подраздел Розничные продажи), рис. 5.
Рис. 5. Отчет о розничных продажах ООО "Мода" 10.09.2021
На закладке Товары указывается информация о реализованных товарах, их количестве, стоимости, а также о счетах учета.
Если производилась розничная продажа прослеживаемых товаров (или прослеживаемых товаров и товаров, не подлежащих прослеживаемости), то в табличной части документа Отчет о розничных продажах в строках, содержащих прослеживаемые товары, будут размещены:
-
в графе Номенклатура рядом с наименованием товара - специальный значок с лупой;
-
в графе Таможенная декларация или РНПТ - информация о необходимости ввода РНПТ и указание на автоматический режим его подборки <Авто>;
-
для импортных товаров, не подлежащих прослеживаемости, в графе Таможенная декларация или РНПТ - номер таможенной декларации.
Обратите внимание, подбор РНПТ для каждого вида прослеживаемого товара в программе производится автоматически после проведения документа Отчет о розничных продажах. При автоматическом подборе РНПТ в программе заложен следующий алгоритм. Если прослеживаемые товары поступали несколькими партиями с разными РНПТ, то в программе в документ Отчет о розничных продажах будут подбираться РНПТ в соответствии с хронологией поступления товаров (т. е. сначала РНПТ, относящиеся к поступившим товарам, первым принятым к учету, т. е. методом FIFO). При этом в программе сохранена возможность ручного подбора РНПТ при наличии такой необходимости.
После проведения документа в регистр бухгалтерии будут внесены следующие бухгалтерские записи (рис. 2):
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
- на себестоимость реализованных товаров (ноутбука и монитора) в размере 160 800,00 руб. (124 800,00 руб. + 36 000,00 руб.);
Дебет 50.01 Кредит 90.01.1
- на выручку от продажи товаров (ноутбука и монитора) в размере 176 100,00 руб. (130 800,00 руб. + 45 300,00 руб.).
Кроме того, по кредиту вспомогательного забалансового счета ГТД вводятся записи о количестве реализованного импортного непрослеживаемого товара с указанной страной происхождения и номером таможенной декларации.
Также после проведения документа Отчет о розничных продажах будут внесены записи в регистры прослеживаемости: Прослеживаемые товары, Операции с прослеживаемыми товарами.
В регистре Операции с прослеживаемыми товарами в графе Отражение в отчетности сразу будет указано, что данная операция по реализации прослеживаемых товаров будет отражена в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Аналогичным образом с помощью документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи - подраздел Розничные продажи) в программе регистрируется реализация товаров (моноблока и двух мониторов) покупателям - физическим лицам 18.09.2021 (рис. 6).
Рис. 6. Отчет о розничных продажах ООО "Мода" 18.09.2021
После проведения документа будут внесены записи в регистры прослеживаемости: Прослеживаемые товары, Операции с прослеживаемыми товарами.
В регистре Операции с прослеживаемыми товарами в графе Отражение в отчетности сразу будет указано, что данная операция по реализации прослеживаемых товаров будет отражена в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Таким образом, в Отчете об операциях за III квартал 2021 года (рис. 7) будут отражены следующие операции с кодом 04:
Рис. 7. Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами ООО "Мода" за III квартал 2021 года
-
списание прослеживаемых товаров, реализованных физическим лицам для личного использования, 10.09.2021;
-
списание прослеживаемых товаров, реализованных физическим лицам для личного использования, 18.09.2021.
При регистрации списания товаров в связи с их реализацией физическим лицам будут указаны следующие сведения:
Еще больше полезной информации о прослеживаемости товаров и об отражении операций с такими товарами в программах 1С см. в справочнике "Прослеживаемость товаров" раздела .
От редакции. В 1С:Лектории регулярно проводятся лекции о прослеживаемости товаров и реализации в 1С. В частности, см. видеозапись онлайн-лекции от 21.10.2021 "Прослеживаемость и новая декларация по НДС, реализация в "1С:Бухгалтерии 8" с участием Д.Ю. Черепанова, заместителя начальника управления камерального контроля ФНС России, и эксперта 1С: Д.Ю. Черепанов. ; Д.Ю. Черепанов. ; Е. Калинина. ; Е. Калинина. .
