Содержание
- Списание "малоценных" ОС в целях налогообложения не принимается
- Списание "малоценных" ОС на затраты в "1С:Бухгалтерии"
- Амортизация в целях налогообложения в "1С:Бухгалтерии"
- Начисление амортизации в целях налогообложения после списания "малоценных" ОС в "1С:Бухгалтерии"
В письме от 19.07.2001 № ВГ-6-02/559 МНС России говорит о том, что порядок списания стоимости "малоценных" основных средств налоговым законодательством не предусмотрен. Для целей налогообложения, как указывается в письме, стоимость этих основных средств подлежит погашению путем начисления амортизации по единым нормам в течение срока эксплуатации этих основных средств. Если имущество в 2001 году учтено в составе «малоценных» ОС (до 2 000 руб.) на счете 01, и их стоимость списана на затраты производства и обращения при передаче в эксплуатацию, то для целей налогообложения производится корректировка списанных сумм. Все корректировки отражаются только в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Вопросы, возникающие у бухгалтеров в связи с этой ситуацией, можно обобщить в следующем виде: каким образом в "1С:Бухгалтерии" реализована предусмотренная ПБУ 6/01 возможность списания "малоценных" основных средств на затраты, и какие в этом случае корректировки производятся в целях налогообложения?
Списание "малоценных" ОС в целях налогообложения не принимается
В письме от 19.07.2001 № ВГ-6-02/559 МНС России говорит о том, что порядок списания стоимости "малоценных" основных средств налоговым законодательством не предусмотрен. Для целей налогообложения, как указывается в письме, стоимость этих основных средств подлежит погашению путем начисления амортизации по единым нормам в течение срока эксплуатации этих основных средств. Если имущество в 2001 году учтено в составе «малоценных» ОС (до 2 000 руб.) на счете 01, и их стоимость списана на затраты производства и обращения при передаче в эксплуатацию, то для целей налогообложения производится корректировка списанных сумм. Все корректировки отражаются только в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Вопросы, возникающие у бухгалтеров в связи с этой ситуацией, можно обобщить в следующем виде: каким образом в "1С:Бухгалтерии" реализована предусмотренная ПБУ 6/01 возможность списания "малоценных" основных средств на затраты, и какие в этом случае корректировки производятся в целях налогообложения?
Списание "малоценных" ОС на затраты в "1С:Бухгалтерии"
В редакции 4.0 типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" для того, чтобы при вводе в эксплуатацию объект ОС стоимостью не более 2 000 рублей за единицу был сразу списан на затраты, в форме документа "Ввод в эксплуатацию ОС" следует установить флажок "Списать на затраты" на закладке "Сведения об основном средстве". Счет учета затрат указывается на закладке "Счет отнесения затрат". Таким образом, поскольку ПБУ 6/01 лишь разрешает производить в бухгалтерском учете списание стоимости таких ОС, но не обязывает это делать, автоматического списания ОС стоимостью менее 2 000 руб. не производится, и соответствующее решение оставляется на усмотрение бухгалтера.
Амортизация в целях налогообложения в "1С:Бухгалтерии"
В этом контексте необходимо рассказать, как в типовой конфигурации производится начисление амортизации в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения.
В типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" (редакция 4.0) реализована возможность начисления амортизации как в целях бухгалтерского учета (одним из четырех способов, указанных в ПБУ 6/01), так и в целях налогового учета (по единым нормам амортизационных отчислений). Учет амортизации ОС для целей налогообложения ведется на вспомогательном забалансовом счете АОС "Амортизация основных средств для целей налогообложения".
При проведении документа "Начисление амортизации" одновременно рассчитывается сумма амортизации исходя из срока полезного использования и выбранного способа (отражаются на счетах учета затрат на производство или издержек обращения в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств") и исходя из нормы амортизационных отчислений (отражаются по дебету вспомогательного забалансового счета "АОС" без корреспонденции).
Между этими двумя суммами амортизации выявляется разница: из суммы амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с ПБУ 6/01 и отраженных на счетах бухгалтерского учета, вычитается сумма амортизационных отчислений, начисленных по единым нормам и принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль в составе себестоимости продукции (работ, услуг).
На сумму этой разницы производится корректировка балансовой прибыли. При этом положительная разница указывается в строке 4.16, а отрицательная - по вписываемой строке 5.8 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Начисление амортизации в целях налогообложения после списания "малоценных" ОС в "1С:Бухгалтерии"
С сентября 2001 года пользователям "1С:Бухгалтерии 7.7" предоставляется обновление типовой конфигурации, в которой амортизация для целей налогообложения может начисляться и после списания основного средства стоимостью менее 2 000 руб. на затраты на производство (издержки обращения) в бухгалтерском учете. В этом случае для расчета суммы амортизационных отчислений используется не балансовая стоимость (она нулевая), а первоначальная стоимость, указанная для объекта основных средств в справочнике "Основные средства".
Указанное обновление типовой конфигурации можно получить непосредственно в фирме «1С» или у партнеров фирмы «1С» в соответствующем регионе. Подписчики диска Информационно-технологического сопровождения системы программ "1С:Предприятие", а также пользователи Комплексной поставки "1С:Предприятия" получают обновления на очередном диске ИТС.
