Обновленная декларация по налогу на прибыль с 2027 года: изменения в форме и порядке заполнения

Изменения в форме декларации по налогу на прибыль с 2027 года

1 января 2027 года вступит в силу приказ ФНС от 27.08.2026 №ЕД-1-3/628@, который внес изменения в действующую форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения. Необходимость внесения изменений в форму декларации обусловлена вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ, который с 2027 года отменил обязанность организаций представлять налоговые декларации по месту нахождения обособленных подразделений (п.1 ст.289 НК РФ).

По новым правилам организации с обособленными подразделениями вместо подачи нескольких деклараций станут подавать единую декларацию, в которой будут консолидированы все показатели их деятельности. Общую налоговую декларацию нужно подавать в налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации.

В связи с этим из титульного листа декларации Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате» и приложения №5 к листу 02 «Распределение налога в бюджеты субъектов РФ» исключены коды и реквизиты, отвечавшие за указание обособленных подразделений, по месту нахождения которых сдавалась декларация. Одновременно в подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 декларации добавлены новые строки для указания показателей деятельности обособленных подразделений. Эти показатели станут отражаться на отдельных листах со строками начислений налога по соответствующим подразделениям или их группе в каждом субъекте РФ.

В листе 02 «Расчет суммы налога» в новой редакции изложена страница со штрихкодом «00219013», которая позволяет учитывать особенности исчисления налога налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний – МГК. В обновленном листе 02 участники МГК станут отражать отдельно общую налоговую базу и сумму налога, исчисляемую по специальным ставкам 5 и 10% (п.1.20 ст.284 НК РФ) с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Также новые строки появятся в листе 05.1 «Операции с цифровой валютой» для отражения цифровой валюты, полученной безвозмездно, и для указания прибыли или убытка от участия в инвестиционном товариществе.

Кроме того, в обновленную декларацию добавлены новые коды доходов и расходов, которые по общему правилу не учитываются при определении налоговой базы:

• код 564 – доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (подп.33.4 п.1 ст.251 НК РФ);

• код 568 – доходы в виде средств, полученных налогоплательщиком в качестве компенсации убытков налогоплательщика от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд (подп.68 п.1 ст.251 НК РФ);

• код 634 – доходы налогоплательщиков по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, совершенным в целях хеджирования и учитываемые при определении налоговой базы;

• код 643 – сумма выигрыша, выплачиваемая организатором азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе участнику азартной игры (подп.48.15 п.1 ст.264 НК РФ).

Наряду с изменениями в форме декларации, с 1 января 2027 года меняется и порядок ее оформления. 

Изменения в порядке заполнения декларации по налогу на прибыль с 2027 года

В соответствии с новыми правилами организации с обособленными подразделениями в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 декларации будут указывать суммы платежей в региональный бюджет раздельно по организации без входящих в нее обособленных подразделений, а также по каждому подразделению.

Если у организации имеется несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного региона, суммирование показателей, относящихся к таким подразделениям в одном подразделе 1.1 или 1.2 Раздела 1 не производится. Показатели каждого приложения №5 к листу 02 должны отражаться в отдельном подразделе 1.1 Раздела 1, а при заполнении подраздела 1.2 также в отдельном подразделе 1.2 Раздела 1 декларации.

Суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, а также суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, отражаются соответственно только в подразделах 1.1 и 1.2, составленных по организации без входящих в нее подразделений.

Суммы авансовых платежей и налога к доплате или к уменьшению в региональные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений и по своему месту нахождения нужно указывать в приложениях №5 к листу 02 и отражать данные строк 100 и 110 указанных приложений соответственно в строках 070 и 080 подразделов 1.1 Раздела 1 декларации.

Участники МГК в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» должны указывать код «01», в реквизите «Номер документа» в первом знакоместе – значение «0», а после знака «/» – «МГК». В реквизите «Номер документа» приложений №1–5 к листу 02 они указывают то же значение, что и в реквизите «Номер документа» листа 02. Показатели строк 150 и 160 листа 02 заполняются участниками МГК исходя из налоговых ставок в размере 5 и 10%.

Что касается налогоплательщиков, осуществляющих операции с цифровой валютой, то совокупную сумму внереализационных доходов за отчетный период они должны отражать в строке 200. В указанную сумму включаются доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга (строка 205), доходы в виде цифровой валюты, полученной безвозмездно (строка 210), а также доходы участника договора инвестиционного товарищества в виде части прибыли, полученной по операциям с цифровой валютой (строка 215).

Внереализационные расходы участника договора инвестиционного товарищества в виде убытка, полученного по операциям с цифровой валютой, нужно будет указывать в строке 340. 

Когда применять обновленную декларацию по налогу на прибыль

Обновленная форма декларации вступит в силу по истечении 2 месяцев со дня официального опубликования приказа ФНС от 27.08.2026 №ЕД-1-3/628@, но не ранее 1 января 2027 года. 

Обязательному применению обновленная форма подлежит, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2027 года. 

Отчетный период по налогу на прибыль зависит от выбранного организацией способа уплаты авансовых платежей по налогу. Если организация уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, отчетным периодом для нее признается каждый месяц текущего года. Если организация не платит ежемесячные авансы по фактической прибыли, отчитываться она должна по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев текущего года. При этом итоговую декларацию за прошедший год все организации независимо от порядка уплаты авансовых платежей представляют не позднее 25 марта следующего года (п.4 ст.289 НК РФ).

Таким образом, если организация перешла на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли, то впервые сдать декларацию по обновленной форме она должна за январь 2027 года – не позднее 25 февраля. Организации, уплачивающие авансы ежеквартально, впервые отчитаться по обновленной форме должны за первый квартал следующего года – не позднее 26 апреля 2027 года (25 апреля выпадает на нерабочий день - воскресенье). 

При этом декларацию за отчетные периоды 2026 года организации должны сдавать по старой форме, утв. приказом ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@, без учета подготовленных изменений.

Декларация по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» 

В «1С:Бухгалтерии 8» декларация по налогу на прибыль организаций доступна в разделе Отчеты единого рабочего места 1С-Отчетность. 

По команде Создать в открывшейся форме Виды отчетов следует выбрать отчет Декларация по налогу на прибыль из папки Налоговая отчетность.

Большинство показателей декларации заполняются автоматически по данным налогового учета по налогу на прибыль. Для всех показателей, заполненных автоматически, доступна расшифровка. 

В материале использованы фото: Africa Studio, Kim Kuperkova / Shutterstock / Fotodom.