Туристический налог с 2025 года: кто и как будет платить и отчитываться

Туристический налог с 2025 года

Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ дополнил НК РФ новой главой 33.1 «Туристический налог». Новые нормы вступят в силу с 1 января 2025 года. С указанного момента представительные органы муниципальных образований смогут вводить на подведомственных территориях туристический налог, который заменит собой действующий сейчас курортный сбор.

С нового года туристический налог может быть введен (в случае принятия соответствующих законов на местном уровне) в любом городе России на основании отдельного нормативного правового акта представительного органа соответствующего муниципального образования. Собственно, это одно из главных отличий нового налога от действующего курортного сбора, который будет отменен с начала 2025 года. В отличие от курортного сбора, который сейчас установлен лишь в нескольких регионах (Алтайский, Краснодарский и Ставропольский край, а также Санкт-Петербург), туристический налог может быть введен на территории любого региона России. 

Другое важное отличие налога от курортного сбора состоит в том, что налог уже будет включен в стоимость проживания в гостиницах и его не потребуется отдельно собирать с постояльцев. Туристический налог представляет собой разновидность косвенного налога. Уплачивать его будут организации и ИП, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения – отелях, гостиницах, апартаментах и т.д. Но при этом налог гостиницы и отели будут получать от постояльцев – он будет включен в стоимость услуг по предоставлению временного проживания и выделен в платежном документе отдельной строкой.

Обязанность по уплате туристического налога у компаний будет возникать, если (новая ст.418.3 НК РФ):

• объект временного размещения постояльцев (гостиница, отель, хостел) находится на территории муниципального образования (города), в котором действует туристический налог;
• объект временного размещения постояльцев принадлежит организации или ИП на праве собственности или на ином законном основании;
• объект временного размещения постояльцев включен в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 №132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Также станут уплачивать новый налог и санатории, поскольку в соответствии с Федеральным законом от 29.10.2024 №362-ФЗ они приравнены к гостиницам и апартаментам, внесенным в реестр классифицированных средств размещения. Причем санатории станут исчислять и уплачивать налог в минимальном размере – 100 рублей за каждые сутки проживания.

Ставки туристического налога и порядок уплаты

Туристический налог будет рассчитываться в процентном соотношении к стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (гостинице, отеле, хостеле и т.д.). Стоимость таких услуг для целей расчета туристического налога будет учитываться без учета сумм самого налога, а также НДС (новая ст.418.4 НК РФ).

Конкретные ставки туристического налога установят законодательными актами муниципальных образований, на территории которых станет взиматься налог. Муниципалитеты смогут устанавливать различные ставки налога с учетом сезонности и категории средства размещения. При этом закон ограничивает максимальный размер налоговых ставок. Максимальные ставки налога составят (новая ст.418.5 НК РФ):

• 1% от стоимости проживания – в 2025 году;
• 2% от стоимости проживания – в 2026 году;
• 3% от стоимости проживания – в 2027 году;
• 4% от стоимости проживания – в 2028 году;
• 5% от стоимости проживания – начиная с 2029 года.

Минимальный налог составляет 100 рублей за сутки проживания. Налог гостиницы и отели будут исчислять в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. В расчетных документах, оформляемых с постояльцем (туристом), сумму налога необходимо выделять отдельной строкой. При этом налог нужно уплачивать, даже если услуги по предоставлению мест для временного проживания оказываются на безвозмездной основе. В таких случаях налог нужно платить в минимальном размере, равном 100 рублям (письмо Минфина от 04.10.2024 №03-05-08/96119).

Общую сумма налога, полученную налогоплательщиком со всех средств размещения постояльцев за три месяца, нужно уплачивать в бюджет соответствующего муниципального образования. Срок уплаты налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (новая ст.418.8 НК РФ). Налог подлежит уплате в составе единого налогового платежа (новая редакция ст.58 НК РФ), а не обособленным платежом, как это предполагалось первоначально, на стадии подготовки законопроекта о туристическом налоге. 

Когда не нужно платить туристический налог

В налоговую базу по туристическому налогу не включается плата за услуги временного проживания, оказанные льготным категориям граждан. Полный перечень льготников установлен в соответствии с п.2 новой ст.418.4 НК РФ. Согласно данной норме, к льготным категориям отнесены:

• лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
• лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
• участники и инвалиды ВОВ; лица, принимавшие участие в СВО; ветераны и инвалиды боевых действий;
• лица, награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда»;
• лица, работавшие в период ВОВ на военных объектах;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, а также дети-инвалиды.

Плата за временное проживание, взимаемая с перечисленных лиц, не включает в свой состав туристический налог. Соответственно, с такой платы отели и гостиницы не должны рассчитывать и перечислять налог в местный бюджет. При этом муниципалитеты вправе расширить перечь граждан, освобожденных от уплаты налога, включив в него дополнительные категории постояльцев (туристов).

Отчетность по туристическому налогу с 2025 года

Налогоплательщики туристического налога на регулярной основе должны представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу. 

Декларацию по туристическому налогу нужно сдавать по итогам каждого квартала (трех месяцев). Срок представления декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма декларации в настоящий момент еще не утверждена, но ФНС уже ее подготовила и разместила для общественного обсуждения на Едином портале для публикации проектов НПА.

Декларация состоит из 4 страниц, включая титульный лист и два раздела: 

• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» 
• Раздел 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога»

Декларацию нужно сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения средства размещения туристов. Если налогоплательщик одновременно состоит на учете сразу в нескольких инспекциях, то он вправе выбрать налоговый орган для представления декларации. Для этого он должен направить в ИФНС специальное уведомление о выборе налогового органа для представления налоговых деклараций по туристическому налогу.

Форма такого уведомления также подготовлена, но пока не утверждена. Уведомление нужно представить в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации. Уведомление подают однократно. Если не подать уведомление либо нарушить сроки его подачи, налоговую декларацию по туристическому налогу придется сдавать в каждую налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете.

В материале использованы фото: ViDI Studio / Shutterstock / Fotodom.