Рассказываем, кто, когда и в каком порядке должен уплачивать налог на вклады в 2026 году.
Объект налогообложения налогом на вклады
Объект налогообложения налогом на вклады - доход в виде процентов, получаемых физлицами по открытым на их имя банковским вкладам и счетам. Сами банковские вклады, равно как и счета (остатки средств на счетах), независимо от их наименования, срока действия, доходности и прочих характеристик налогом не облагаются.
НДФЛ необходимо уплачивать не со всех процентов, начисленных в пользу владельца банковского вклада, а только с той их части, которая превысила необлагаемый налогом лимит. Данный лимит рассчитывается как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число каждого месяца в течение истекшего календарного года (абз.1 п.1 ст.214.2 НК РФ). В расчет берутся проценты по всем вкладам и счетам физлица в банках, находящихся на территории РФ. Получаемые физлицом проценты для целей налогообложения НДФЛ суммируются.
Если совокупный доход физлица в виде процентов по банковским вкладам не превысят необлагаемый НДФЛ лимит, рассчитанный указанным выше способом, то налог в отношении такого дохода уплачивать не нужно. Также не подлежат обложению налогом проценты, которые (абз.4 п.1 ст.214.2 НК РФ):
- получены по вкладам и остаткам на счетах, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;
- полученные по счетам эскроу.
Во всех других случаях физлицо должно уплатить налог с полученных процентов. Если доходы по банковским вкладам номинированы в иностранной валюте, они пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (п.2 ст.214.2 НК РФ).
С какой суммы уплачивать налог на вклады в 2026 году
Как мы уже говорили, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика только в тех случаях, когда его доход в виде процентов по вкладам превысит произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ.
Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ в 2025 году установлено на отметке в 21%. Поэтому необлагаемый НДФЛ лимит доходов в виде процентов по банковским вкладам за 2025 год составляет 210 000 рублей (1 млн х 21%).
Если суммарный доход по всем банковским вкладам в 2025 году составил не более 210 000 рублей, то вкладчик не обязан уплачивать налог с данных процентов в 2026 году. Если же суммарный процентный доход в 2025 году превысил отметку в 210 000 рублей, то с суммы превышения необходимо уплатить НДФЛ.
Пример
В 2026 году Иванов И.И. должен уплатить НДФЛ с процентного дохода, полученного в 2025 году. Налог при этом следует уплатить не со всей суммы дохода в размере 350 000 рублей, а только с 140 000 рублей (350 000 - 210 000).
С учетом ставки НДФЛ в размере 13% налог для Иванова И.И. составит 18 200 рублей (140 000 х 13%).
Кто должен платить налог на вклады в 2026 году
Обязанность по уплате налога с процентов по банковским вкладам несут не только граждане РФ, но также иностранные граждане и лица без гражданства, получившие доходы в виде процентов по вкладам и счетам в российских банках. Данная обязанность не зависит от налогового резидентства – налог должны платить как лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и те, кто не обладают статусом налогового резидента.
В отдельных ситуациях налог должны уплачивать не только сами получатели процентов по банковским вкладам и счетам, но и их наследники. В общем случае доходы в виде процентов по вкладам, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат обложению НДФЛ при их получении наследником на основании ст.217 НК РФ. Но если получателем процентов выступает уже наследник (когда проценты выплачиваются после смерти вкладчика), то он должен заплатить с таких процентов НДФЛ (письмо Минфина от 24.07.2025 №03-04-06/71736).
Кроме того, начиная с 2026 года к плательщикам налога были отнесены ИП, применяющие специальные налоговые режимы УСН, ЕСХН и АУСН (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ).
Ранее ИП, которые при размещении денежных средств на банковских вкладах указывали свой статус ИП, могли относить получаемые проценты к доходам от предпринимательской деятельности. Соответственно, ИП, применяющий, скажем, УСН с объектом налогообложения «доходы», уплачивал налог с процентов не в размере 13% НДФЛ, а 6% - по ставке единого налога по УСН.
С 2026 года доходы ИП в виде процентов по банковским вкладам облагаются исключительно НДФЛ независимо от статуса физлица, указанного при заключении договора банковского вклада. Таким образом, сэкономить на налогообложении процентов по банковским вкладам предприниматели больше не смогут.
По какой ставке уплачивать налог на вклады в 2026 году
Доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках не относятся к основной налоговой базе, указанной в п.2.1 ст.210 НК РФ. Поэтому в отношении данных доходов нельзя применять налоговые ставки НДФЛ в размере от 13 до 22%, установленные в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.
Проценты по банковским вкладам отнесены к налоговой базе, в отношении которой применяется двухступенчатая шкала НДФЛ от 13 до 15%, установленная п.1.1 ст.224 НК РФ.
Налоговые резиденты РФ с дохода по банковским вкладам за 2025 год уплачивают НДФЛ по ставкам:
- 13% – в отношении доходов до 2,4 млн рублей;
- 15% – в отношении доходов свыше 2,4 млн рублей.
Поскольку проценты по вкладам не отнесены к основной налоговой базе, то в их отношении нельзя применить стандартный вычет по НДФЛ (письмо Минфина от 12.03.2025 №03-04-05/24602). Кроме того, в отношении таких доходов действующим законодательством не установлено никаких специальных льгот по НДФЛ.
Ранее депутаты планировали внести в НК РФ поправки, которые освобождали бы от налогообложения НДФЛ доходы по банковским вкладам, полученные отдельными категориями физлиц. В частности, от налога предлагалось освободить пенсионеров и многодетные семьи. Но на стадии обсуждении данных поправок они были отклонены.
Сроки уплаты налога на вклады в 2026 году
Налог с процентов по банковским вкладам физлица должны уплачивать на основании уведомлений, которые ФНС рассылает в конце каждого года. Налоговые уведомления приходят через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ, через Единый портал Госуслуг или по почте заказным письмом. В уведомлении будут указаны конкретная сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога.
Сведения, необходимые для перечисления налога в качестве ЕНП, физлицо также может взять из уведомления. Уплатить налог можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через онлайн-приложение банка, по QR-коду, содержащемуся в уведомлении, либо в отделении банка. ИП уплачивают налог с процентов по вкладам в таком же порядке, как и прочие физлица. То есть банк проинформирует налоговую инспекцию о сумме полученных ИП процентов, и инспекция рассчитает с них сумму НДФЛ, которую включит в общее уведомление по налогам физлиц.
Крайним сроком уплаты налога с процентов по банковским вкладам является 1 декабря. Поскольку в 2026 году 1 декабря выпадает на обычный будний день, то срок уплаты налога не переносится. Поэтому налог с процентов по банковским вкладам и счетам, полученным в 2025 году, нужно заплатить не позднее 1 декабря 2026 года.
В материале использованы фото: Golden Dayz, LightField Studios / Shutterstock / Fotodom.
