Начиная с версии 3.0.156 в «1С:Бухгалтерии 8» появился новый документ Пересортица товаров (раздел Склад – Инвентаризация – Пересортица товаров), с помощью которого можно упростить работу с пересортицей ТМЦ. Данный документ можно создать на основании документа Инвентаризация товаров (рис. 1).
Рис. 1. Создание «Пересортицы товаров» на основании документа «Инвентаризация товаров»В этом случае табличная часть документа Пересортица товаров автоматически заполняется товарами (материалами, готовой продукцией), в отношении которых выявлена недостача. При этом указывается их количество и счета учета. В документе Пересортица товаров поддержаны два варианта устранения пересортицы ТМЦ:
- путем зачета излишков и недостач, если зачитываемые товары признаются равноценными;
- путем списания в расходы суммы недостач и учета стоимости излишков в доходах, если товары не признаются равноценными.
Недостачи и излишки прослеживаемых или маркируемых товаров по-прежнему следует отражать документами Списание товаров, материалов и Оприходование товаров (раздел Склад – Инвентаризация).
Зачет излишков и недостач равноценных товаров
Зачет излишков и недостач допускается только в бухгалтерском учете. Такой зачет производится в отношении товаров одного и того же наименования и в тождественных количествах (п.5.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 №49; п.13 ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», утв. приказом Минфина России от 13.01.2023 №4н).
Отметим, что ФСБУ 28/2023 применяется с 01.04.2025. Организация может принять решение о досрочном применении стандарта.
Правилами налогового учета по налогу на прибыль и по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), зачет излишков и недостач ТМЦ не предусмотрен. Расходы по списанию недостач и доходы от выявленных излишков учитываются обособленно (п.1 ст.252, пп.5 п.2 ст.265, п.20 ст.250, п.1 ст.346.16 НК РФ).
Для зачета излишков и недостач в шапке документа Пересортица товаров следует установить флаг Стоимость излишков рассчитать автоматически. В этом случае при проведении документа излишки ТМЦ будут оценены по ценам недостач.
Каждому наименованию недостающего товара (материала, готовой продукции), указанному в поле Номенклатура (списание) табличной части документа Пересортица товаров, нужно подобрать равноценный товар, по которому выявлены излишки. Для подбора такого товара следует кликнуть мышью в поле Номенклатура (оприходование) и перейти в форму Сопоставление недостач и излишков (рис. 2).
Рис. 2. Сопоставление излишков и недостач равноценных товаровЕсли документ Пересортица товаров заполнен на основании Инвентаризации товаров, то в форме Сопоставление недостач и излишков автоматически выводится номенклатура и количество ТМЦ, по которым выявлены излишки. Для зачета требуется, чтобы недостачи и излишки учитывались на одинаковом бухгалтерском счете. Выбранный товар подставляется в поле Номенклатура (оприходование) табличной части документа Пересортица товаров. Строки с недостающими товарами, по которым не нашлось подходящих излишков, следует удалить из табличной части документа Пересортица товаров.
При проведении документа Пересортица товаров по каждой сопоставленной паре номенклатуры формируется внутренняя проводка по счету учета ТМЦ (41, 10, 43), зачитывающая ее недостачу на излишек в максимально возможном количестве. Сумма проводки соответствует себестоимости зачитываемого недостающего товара.
В налоговом учете по налогу на прибыль данные не отличаются, но при закрытии месяца расходы по списанию недостач и доходы от выявленных излишков будут скорректированы. По общему правилу НДС при списании товаров и другого имущества из-за недостачи восстанавливать не нужно (письмо ФНС России от 21.05.2015 №ГД-4-3/8627@). Но если организация ведет раздельный учет входящего НДС по способам учета, то при проведении документа Пересортица товаров ранее принятые к вычету суммы НДС по недостаче автоматически восстанавливаются и списываются на расходы.
При выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры, входящей в отработку Закрытие месяца, проводки по зачету недостач и излишков в налоговом учете сторнируются. Стоимость излишков учитывается во внереализационных доходах по цене недостачи. При этом стоимость недостач в расходах по налогу на прибыль не учитывается.
Напомним, что учесть в расходах недостачу ТМЦ можно в пределах норм естественной убыли. Сверхнормативные потери должны возмещать виновные лица. Если ущерб возмещать некому, для учета расходов нужен документ, подтверждающий отсутствие виновных (ст.265 НК РФ, письмо Минфина России от 14.07.2021 №03-03-06/1/56085).
Списание недостач в расходы и признание в доходах стоимости излишков
Данный вариант устранения пересортицы применяется в том случае, если товары не признаются равноценными и стоимость излишков требуется указывать вручную в явном виде. В этом случае в шапке документа Пересортица товаров флаг Стоимость излишков рассчитать автоматически должен быть выключен (рис. 3).
Рис. 3. Устранение пересортицы неравноценных товаровСопоставление недостач и излишков выполняется в том же порядке, что и при зачете излишков и недостач равноценных товаров. При этом в табличной части документа Пересортица товаров появляется поле Цена, которое следует заполнить исходя из выбранного организацией способа оценки выявленных излишков ТМЦ:
- по рыночной стоимости (пп.«а» п.28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н);
- по справедливой стоимости (п.15 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 №180н);
- по балансовой стоимости аналогичных активов, а в отсутствии таковых – по справедливой стоимости (п.6 Рекомендации БМЦ Р-120/2020-КпР «Активы, выявленные в результате инвентаризации», Бухгалтерский методологический центр (Фонд «НРБУ «БМЦ») является субъектом негосударственного регулирования бухгалтерского учета в пределах компетенций, установленных статьей 24 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ);
- по справедливой стоимости, балансовой стоимости или балансовой стоимости аналогичных активов (пп.«а» п.11 ФСБУ 28/2023, п.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).
При проведении документа Пересортица товаров стоимость излишков ТМЦ учитывается в бухгалтерском и налоговом учете в составе прочих (внереализационных) доходов. Стоимость рассчитывается исходя из цены, указанной в документе. Себестоимость недостающего товара в бухгалтерском учете списывается в прочие расходы, в расходах по налогу на прибыль не учитывается.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» отразить пересортицу на основании инвентаризации товаров
В материале использованы фото: Gorodenkoff / Shutterstock / Fotodom.
