Налоговый учет основных средств

Налоговый учет основных средств .

Какие счета отнесения амортизации к прямым и косвенным расходам

"Согласно п.20 Положения по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом МФ РФ от 30.3.2001г. №26н (ПБУ 6/01) - организация самостоятельно определяет срок полезного использования объекта ОС при принятии его к учету исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января  2002 г.№ 1.



В целях бухгалтерского учета в соответствии с п.18 Положения по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом МФ РФ от 30.3.2001г. №26н (ПБУ 6/01) -



при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету организация самостоятельно определяет способ начисления амортизационных начислений - один из 4-х:



линейный способ;



способ уменьшаемого остатка;



способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;



способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В целях налогового учета - для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль - амортизация определяется в порядке, предусмотренном статьями 256-259  главы 25 НК РФ  













 Содержание проводки

Дебет

Кредит

Необходимые документы



1

Амортизация объекта ОС производственного назначения

Счета учета затрат

02

Расчет бухгалтерии



Инвентарная карточка учета ОС - форма № ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.



Сумма по расчету



Дата - первый день отчетного месяца







2

Амортизация объекта ОС непроизводственного назначения

91/2

02

Расчет бухгалтерии



Инвентарная карточка учета ОС - форма № ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.



Сумма по расчету



Дата - первый день отчетного месяца







3

Амортизация объекта ОС переданного во временное пользование (аренду)

91/2

02

Расчет бухгалтерии



Инвентарная карточка учета ОС - форма № ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.



Сумма по расчету



Дата - первый день отчетного месяца



!

В том случае, если предоставление активов в аренду является предметом ОСНОВНОЙ деятельности организации - вместо 91/2 следует производить запись по дебету 90/2







4

Амортизация при переоценке объекта ОС

83

02

Расчет бухгалтерии



Инвентарная карточка учета ОС - форма № ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.



Сумма по расчету.  



Дата - на начало отчетного года



!

Вновь рассчитанная сумма амортизации отражается ТОЛЬКО в бухгалтерском учете.

В налоговом учете для целей налогообложения по налогу на прибыль сумма амортизации в связи с переоценкой не изменяется, суммы амортизации, начисленные до переоценки не индексируются и не доначисляются.



Информация из новой аналитической системы, недавно приобрел , есть все!!!"