Льготы по страховым взносам для субъектов МСП с 2026 года

Пониженные страховые взносы для субъектов МСП

Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ с 1 января 2026 года пересмотрел обязательные условия применения пониженного тарифа страховых взносов организациями и ИП, относящимися к субъектам малого и среднего бизнеса. Речь идет о льготном тарифе взносов в размере 15%, установленном в соответствии с п.2.4 ст.427 НК РФ для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Ранее данный тариф взносов организации и ИП могли применять просто по факту нахождения в реестре субъектов МСП. 

С 2026 года условия применения льготного тарифа для указанных страхователей ужесточены. По новым правилам претендовать на уплату взносов по льготной ставке 15% могут только субъекты МСП, осуществляющие в качестве основной деятельность, включенную в специальный правительственный перечень приоритетных видов экономической деятельности (п.13.3 ст.427 НК РФ). Перечень таких видов деятельности утвержден распоряжением Правительства от 27.12.2025 №4125-р. Он вступил в силу с 1 января 2026 года и включает в себя 54 вида деятельности, осуществление которых дает право на применение льготного тарифа страховых взносов, установленного для субъектов МСП.

Кроме того, для целей уплаты страховых взносов по льготной ставке по итогам отчетного периода доход от основного вида деятельности, отнесенного к приоритетным, должен составлять не менее 70% от общей величины доходов.

При соблюдении всех этих условий (осуществление в качестве основного приоритетного вида экономической деятельности и доход от такой деятельности не менее 70% в общей величине доходов) субъект МСП может применять льготную ставку взносов в размере 15% в отношении выплат в пользу работников, превышающих полуторакратный МРОТ (п.2.4 ст.427 НК РФ). К выплатам до полутора МРОТ субъекты МСП в 2026 году должны применять общеустановленную ставку страховых взносов в размере 30%.

Какие субъекты МСП вправе применять льготный тариф страховых взносов

Рассчитывать и уплачивать страховые взносы за работников по льготной ставке 15% в 2026 году могут организации и ИП, отнесенные к субъектам МСП и осуществляющие в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности (распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125-р):

• растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (код по ОКВЭД 01);
• рыболовство и рыбоводство (код по ОКВЭД 03);
• производство пищевых продуктов (код по ОКВЭД 10);
• производство напитков (код по ОКВЭД 11);
• производство текстильных изделий (код по ОКВЭД 13);
• производство одежды (код по ОКВЭД 14);
• производство кожи и изделий из кожи (код по ОКВЭД 15);
• обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели (код по ОКВЭД 16);
• производство бумаги и бумажных изделий (код по ОКВЭД 17);
• деятельность полиграфическая и копирование носителей информации (код по ОКВЭД 18);
• производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии (код по ОКВЭД 21);
• производство резиновых и пластмассовых изделий (код по ОКВЭД 22);
• производство прочей неметаллической минеральной продукции (код по ОКВЭД 23);
• производство металлургическое (код по ОКВЭД 24);
• производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (код по ОКВЭД 25);
• производство компьютеров, электронных и оптических изделий (код по ОКВЭД 26);
• производство электрического оборудования (код по ОКВЭД 27);
• производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки (код по ОКВЭД 28);
• производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (код по ОКВЭД 29);
• производство прочих транспортных средств и оборудования (код по ОКВЭД 30);
• производство мебели (код по ОКВЭД 31);
• производство прочих готовых изделий (код по ОКВЭД 32);
• ремонт и монтаж машин и оборудования (код по ОКВЭД 33);
• забор, очистка и распределение воды (код по ОКВЭД 36);
• сбор и обработка сточных вод (код по ОКВЭД 37);
• сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья (код по ОКВЭД 38);
• предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов (код по ОКВЭД 39);
• деятельность водного транспорта (код по ОКВЭД 50);
• деятельность воздушного и космического транспорта (код по ОКВЭД 51);
• деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (код по ОКВЭД 53);
• деятельность по предоставлению мест для временного проживания (код по ОКВЭД 55);
• деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (код по ОКВЭД 56);
• издательская деятельность (код по ОКВЭД 58);
• производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот (код по ОКВЭД 59);
• деятельность в области телевизионного и радиовещания (код по ОКВЭД 60);
• деятельность в сфере телекоммуникаций (код по ОКВЭД 61);
• разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (код по ОКВЭД 62);
• деятельность в области информационных технологий (код по ОКВЭД 63);
• операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код по ОКВЭД 68.3);
• научные исследования и разработки (код по ОКВЭД 72);
• деятельность профессиональная научная и техническая прочая (код по ОКВЭД 74);
• ветеринарная деятельность (код по ОКВЭД 75);
• деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (код по ОКВЭД 79);
• деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований (код по ОКВЭД 80);
• деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению (код по ОКВЭД 84);
• образование (код по ОКВЭД 85);
• деятельность по уходу с обеспечением проживания (код по ОКВЭД 87);
• предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (код по ОКВЭД 88);
• творческая деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений (код по ОКВЭД 90);
• деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры (код по ОКВЭД 91);
• деятельность в области спорта (код по ОКВЭД 93.1);
• деятельность общественных и прочих некоммерческих организаций (код по ОКВЭД 94);
• ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (код по ОКВЭД 95);
• деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (код по ОКВЭД 95).

Если основной вид деятельности организации или ИП, отнесенных к субъектам МСП, не упомянут в приведенном перечне, они не имеют права на исчисление и уплату страховых взносов по льготному тарифу. 

В перечне приоритетных видов экономической деятельности указаны как классы (два знака в коде по ОКВЭД), так и подклассы (три знака в коде по ОКВЭД) видов экономической деятельности. Следовательно, если указанная в перечне деятельность установлена на уровне класса, то она включает в себя все относящиеся к ней подклассы, группы (четыре знака в коде по ОКВЭД), подгруппы (пять знаков в коде по ОКВЭД) и отдельные виды деятельности (шесть знаков в коде по ОКВЭД).

Если же льготируемый вид деятельности указан в правительственном перечне на уровне подкласса (код по ОКВЭД 68.3 и код по ОКВЭД 93.1), то пониженный тариф страховых взносов распространяется только на виды деятельности, отнесенные к группам и подгруппам соответствующего подкласса. В свою очередь виды деятельности, относящиеся к иному подклассу, входящему в соответствующий класс экономической деятельности, под пониженный тариф страховых взносов не подпадают.

Например, в перечне указан класс экономической деятельности, которому присвоен код по ОКВЭД 10 – «Производство пищевых продуктов». Это значит, что пониженный тариф страховых взносов смогут применять не только те компании, которые осуществляют виды деятельности, непосредственно включенные в данный класс, но также и те, которые осуществляют деятельность, относящуюся к подклассам (в частности, переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции, код по ОКВЭД – 10.1), группам (в частности, переработка и консервирование мяса, код по ОКВЭД – 10.11) и подгруппам (в частности, производство мяса в охлажденном виде, код по ОКВЭД - 10.11.1) данного класса экономической деятельности.

Одновременно в правительственный перечень внесены и два подкласса видов экономической деятельности - операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код по ОКВЭД 68.3) и деятельность в области спорта (код по ОКВЭД 93.1). Это значит, что пониженный тариф смогут применять только те компании, которые осуществляют деятельность, отнесенную к группам и подгруппам, включенным в эти подклассы. Например, право на пониженный тариф имеют компании, осуществляющие, в частности, такие виды деятельности, как деятельность агентств недвижимости (код по ОВКЭД 68.31) и предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества(код по ОВКЭД 68.31.1), но не имеют те компании, которые занимаются куплей-продаже недвижимости (код по ОКВЭД 68.1) или сдачей недвижимости в аренду (код по ОКВЭД 68.20).

Применительно к деятельности в области спорта (код по ОКВЭД 93.1) льготный тариф страховых взносов распространяется, в частности, на организацию и проведение спортивных мероприятий (код по ОКВЭД 93.12) и деятельность фитнес-центров (код по ОКВЭД 93.13), но не распространяется на деятельность в области отдыха и развлечений (код по ОКВЭД 93.2) и деятельность парков отдыха и пляжей (код по ОКВЭД 93.29.1).

В материале использованы фото: Stock 4you / Shutterstock / Fotodom.