Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 26 по 30 января 2009 г.
Рубрика "Новости"
Мы разместили следующие разъяснения финансового ведомства страны:
- при оказании услуг, облагаемых НДС и оплачиваемых за счет средств областного бюджета, налог в счете-фактуре должен быть выделен отдельной строкой (письмо Минфина России от 13.01.2009 № 03-07-14/02);
- зачет налога в разных налоговых периодах, то есть по частям от сумм налога, указанных в счетах-фактурах, не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.01.2009 № 03-07-11/09);
- с 01.01.2009 срок возмещения НДС при экспорте товаров в Республику Беларусь сокращен. Минфин России напомнил, что с указанной даты по результатам налоговой проверки одной декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена, второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных обосновывающих материалов (письмо Минфина России от 14.01.2009 № 03-07-14/06);
- Минфин России разъяснил порядок применения НДС в отношении операций по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и кредитных договоров (письмо Минфина России от 12.01.2009 № 03-07-11/1);
- Минфин России разъяснил некоторые моменты, связанные с истребованием налоговыми органами документов при проведении камеральной налоговой проверки. В частности, чиновники указали, что налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, если заявлено право на возмещение налога, вправе истребовать любые документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (письмо Минфина России от 11.01.2009 № 03-02-07/1-1).
Опубликовали следующие выводы высших судебных инстанций:
- если общество документально не подтвердило наличие оснований, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 64 НК РФ (задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа), то оснований для предоставления отсрочки по уплате НДС не имеется (Определение ВАС РФ от 14.01.2009 № ВАС-17068/08 по делу № А40-60041/07-114-348);
- налогоплательщиком право на вычет документально не подтверждено. ВАС РФ указал, что основания исчисления НДС расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам установлены пунктом 7 статьи 166 НК РФ. Поскольку налог на добавленную стоимость исчисляется по правилам ст. 166 НК РФ, а применение налоговых вычетов предусматривается ст.ст. 171, 172 НК РФ и возможно лишь при соблюдении установленных условий и наличии определенных документов, у инспекции отсутствовали основания для применения расчетного метода в целях определения суммы вычетов (Определение ВАС РФ от 13.01.2009 № ВАС-17190/08 по делу № А57-1126/07-45);
- судьи не сочли достаточным основанием для признания налоговой выгоды общества обоснованной довод о том, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагента путем получения его учредительных документов и подписания договора с надлежащим руководителем. Принимая решение в пользу налоговиков, Президиум ВАС учел недостоверные сведения в счетах-фактурах, отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 9299/08 по делу № А40-16436/07-107-121);
- при определении пропорции сумм НДС, подлежащих включению в соответствующую налоговую декларацию в качестве налоговых вычетов, предусмотренной пунктом 4 статьи 170 НК РФ, необходимо применять сопоставимые показатели. Сопоставимыми являются суммы, отражающие стоимость товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 7185/08 по делу № А03-4508/07-21);
- суд признал неправомерным вычет НДС, поскольку документы, полученные от контрагента, подписаны неустановленными лицами; контрагентом не осуществлялась реальная финансово-хозяйственная деятельность, отсутствовали платежи по аренде помещения, не производились выплаты заработной платы сотрудникам, отсутствовали платежи по уплате налогов (Определение ВАС РФ от 11.01.2009 № ВАС-14909/08 по делу № А40-46099/07-129-290);
- Конституционный суд РФ признал не подлежащей рассмотрению жалобу заявителя, в которой оспаривалась конституционность положений п. 2 ст. 173 НК РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 01.10.2008 № 675-О-П);
- предприятие правомерно исключило из налоговой базы по НДС денежные средства в виде субсидий, полученных из бюджета для возмещения убытков, связанных с оказанием услуг по государственным регулируемым ценам, а также с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством. Указанные денежные средства не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), получены предприятием не в качестве финансовой помощи и не для увеличения доходов. Следовательно, при определении налоговой базы такие суммы не учитываются (Определение ВАС РФ от 13.01.2009 № ВАС-16925/08 по делу № А-62-4979/2007).
Рубрика "Аналитика"
ВАС РФ в очередной раз заявил, что при отсутствии соответствующего документального оформления, подтверждающего право на вычет НДС, у инспекции нет оснований для применения расчетного метода в целях определения суммы вычетов. Мы рассмотрели такую точку зрения подробнее, а также привели альтернативную позицию.
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2008 № А56-10624/2008
Арбитры пришли к выводу, что восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС при покупке материалов для исполнения заказа, который впоследствии был аннулирован, не нужно. В то время как налоговая инспекция настаивала на обратном.
Рубрика "Консультации"
Специалисты проекта "1С: Консалтинг. Стандарт" ответили на вопрос о том, будут ли штрафные санкции, если нумерация выставленных счетов-фактур нарушена.
|
