Новости сайта www.nds-ks.ru (с 5 по 9 апреля 2010 г.)

Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 5 по 9 апреля 2010 г.

Рубрика "Новости"

• статья 146 НК РФ пополнилась новым положением, согласно которому не признается объектом налогообложения НДС выполнение работ (услуг) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ (Федеральный закон от 05.04.2010 № 41-ФЗ);
• уточнен порядок применения нулевой ставки НДС в отношении работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте (Федеральный закон от 05.04.2010 № 50-ФЗ).

Размещены следующие разъяснения чиновников:

• если в периоде применения налогоплательщиком УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то после перехода организации на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36);
• российская организация - налоговый агент, уплатившая в бюджет НДС при приобретении у иностранной компании услуг, местом реализации которых является территория РФ, имеет право на вычет данных сумм налога, в том числе в случае, если расходы на приобретение этих услуг не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-07-08/77);
• услуги, связанные с фрахтованием морских судов, оказываемые не зарегистрированной в России иностранной компанией, объектом налогообложения НДС не являются, поскольку местом их реализации территория РФ не признается (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-07-08/76);
• средства, получаемые организациями в рамках программ содействия занятости населения, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-03-06/4/31);
• при приобретении имущества, составляющего муниципальную казну, организация - налоговый агент вправе уплачивать НДС в общем порядке, т. е. по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-07-11/72);
• если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществляется в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, счет-фактура может быть оформлен в валюте или в у.е. Норм, запрещающих подобное оформление счетов-фактур и применение налоговых вычетов по таким счетам-фактурам, НК РФ не содержит (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-07-09/14);
• по мнению столичных налоговиков, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, уничтоженным по истечении срока годности, следует восстановить. Сделать это необходимо в том налоговом периоде, в котором указанные товары списываются с учета. Аргумент контролеров: выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией, в частности в связи с уничтожением по истечении срока годности, на основании ст. ст. 39 и 146 НК РФ, объектом обложения НДС не является (письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 № 16-15/123920.1);
• счет-фактура, в строке 2 которого плательщик НДС - продавец указал только полное или только сокращенное наименование, соответствующее учредительным документам, не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом (письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 № 16-15/123937);
• в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (то есть адрес склада или резервуара, на котором находится полученный груз). При этом наименования грузоотправителя и грузополучателя должны соответствовать условиям договора поставки товара (письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 № 16-15/123931);
• в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Применение налогового вычета по НДС по такому счету-фактуре правомерно (письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 № 16-15/123934);
• в случае выставления организацией, применяющей упрощенную систему, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 № 16-15/120314).

Опубликованы следующие выводы ВАС России.

Инспекция отказала налогоплательщику в возмещении экспортного НДС по следующим основаниям:

• фактическое движение товара не осуществлялось, поскольку закупленный товар отгружался со складов поставщика непосредственно в вагоны на железнодорожном тупике, находящемся в собственности поставщика;
• счета-фактуры на складирование и хранение муки поставщиком не выставлялись. Стоимость хранения и отгрузки была включена в стоимость муки, что свидетельствует об искусственном увеличении цены товара и увеличении вычета по НДС;
• оплата за товар была произведена в сумме почти равной выручке, полученной по экспортному контракту;
• покупатель не представил причин экономического характера, обосновывающих реализацию муки с его участием. Суды всех трех нижестоящих инстанций поддержали налоговиков, однако ВАС РФ с ними не согласился. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не представил надлежащих доказательств получения обществом необоснованной налоговой выгоды. При этом арбитры отметили следующее:
• налогоплательщик представил все документы, необходимые для подтверждения ставки НДС 0%. Правомерность применения нулевой ставки налоговиками не оспаривалась;
• тот факт, что мука не складировалась и не хранилась у общества, не свидетельствует о том, что не было движения товара;
• довод об отсутствии у общества дохода от указанной хозяйственной операции в связи с тем, что цена реализации товара на экспорт ниже цены приобретения у поставщика, является ошибочным. При расчете прибыли в стоимость приобретенного у российского поставщика товара не подлежит включению НДС, уплаченный поставщику. Более того, налоговый орган не вправе оценивать действия налогоплательщика с позиции экономической целесообразности, рациональности и эффективности хозяйственных взаимоотношений. Дело передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 18.02.2010 № ВАС-17036/09).

Рубрика "Арбитраж"

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2010 № А27-13810/2009

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик обоснованно применил налоговые вычеты в отношении сумм НДС, указанных в счетах-фактурах, выставленных ему продавцом при приобретении оборудования. Тот факт, что требование продавца об уплате стоимости товара и НДС было погашено путем зачета взаимных требований, возникших между налогоплательщиком и его контрагентом, не является препятствием для применения налоговых вычетов.