ФНС объяснила, как исключить риски переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры

ФНС разъяснила, как работодателю исключить риски переквалификации договоров гражданско-правового характера с самозанятыми в трудовые договоры.

В своем сообщении ведомство напоминает, что доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом обложения налога на профессиональный доход (НПД).

Соответственно, работодатель не вправе привлекать самозанятых для выполнения трудовых функций по договорам гражданско-правового характера. Также работодатели не вправе принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства.

В связи с этим ФНС предупреждает, что незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговый орган выявит признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.

Признаки трудовых отношений приведены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15. В частности, такими признаками являются:

• выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя;
• подчинение правилам трудового распорядка;
• обеспечение работодателем условий труда;
• стабильный характер отношений;
• подчиненность и зависимость труда;
• выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т.д.

Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.

Также для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД ФНС использует следующие параметры:

• характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
• доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
• предыдущие места работы самозанятых;
• связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями и др.

При этом взаимоотношения организации с самозанятыми налоговые органы оценивают комплексно с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие компании изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов. Организациям при взаимодействии с самозанятыми рекомендуется проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.

Кроме того, законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: TKC_studio / Shutterstock / Fotodom.