ФНС РФ расширила состав кодов для организаций и ИП, участвующих в проектировании и строительстве высокоскоростной железнодорожной магистрали, дополнительные коды операций для декларации по НДС.
Напомним, правительственным постановлением от 30.12.2024 № 1992 продлены сроки уплаты НДС организациям и ИП, реализующими работы и оказывающими услуги по проектированию и строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования (ВСМ).
Указанные налогоплательщики вправе продлить на 36 месяцев (но не позднее 28 января 2029 года) сроки уплаты НДС, которые наступают по итогам налоговых периодов, приходящихся на 2025 - 2028 годы (за исключением последнего квартала 2028 года).
Такая мера поддержки предоставляется лицам, включенным в списки, направленные Минтрансом РФ в уполномоченный налоговый орган до окончания последнего рабочего дня 2028 года. Право на продление сроков уплаты НДС возникает с первого квартала года, в котором налогоплательщик включен в список Минтранса.
В целях автоматизированного учета вышеуказанных операций и снижения административной нагрузки налогоплательщиков ФНС в своем письме от 25.12.2025 № СД-4-3/11675@ рекомендовала налогоплательщикам, реализующим работы и оказывающим услуги по проектированию и строительству инфраструктуры ВСМ, в разделах 8-8.1, 9-9.1 налоговой декларации по НДС указывать следующие коды операций:
- в графе 2 книги продаж (разделы 9 и 9.1 декларации по НДС):
- 52 - при регистрации счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком при получении предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ;
- 53 - при регистрации счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком при реализации работ (услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ;
- в графе 2 книги покупок (разделы 8 и 8.1 декларации по НДС):
- 54 - при регистрации счета-фактуры, ранее выставленного налогоплательщиком при получении предварительной оплаты (аванса) за вышеуказанные работы (услуги), на основании которого сумма налога подлежит вычету у этого налогоплательщика.
Теперь ФНС в своем письме от 27.01.2026 № СД-36-3/478@ уточняет, что в случае выставления продавцом корректировочного счета - фактуры при изменении стоимости выполненных работ (оказанных услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ в сторону уменьшения, продавец имеет право заявить к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ (оказанных услуг) до и после такого уменьшения.
В этой связи в целях корректного определения суммы НДС, подлежащей продлению на основании пункта 1 постановления № 1992 от 30.12.2024 № 1992, ФНС рекомендует при регистрации корректировочного счета - фактуры в графе 2 книги покупок указывать новый код операции - 55.
- Изменения законодательства с 1 января 2026 года: полный обзор без сюрпризов
- Учет НДС по ставке 22%: предоплата – в 2025, а отгрузка – в 2026 году
- НДС для НКО с 2026 года: какие некоммерческие организации будут платить налог, как считать лимит и кому нужен раздельный учет
- Что будет с НДС в 2026 году: повышение ставки, уменьшение лимита доходов для УСН, льготы, освобождение от ответственности и изменения счета-фактуры
Если бухгалтерия – то в 1С, если бухгалтерские новости – то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне – то в нашем Telegram-канале, если общаться с коллегами - то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Sarjuki Aja / Shutterstock / Fotodom.
