Минфин разъяснил, как вести учет НДС при получении ИП до перехода на УСН предварительной оплаты в счет выполнения НИОКР и технологических работ.
В письме от 31.07.2019 № 03-07-14/57448 ведомство отмечает, что статья статьи 154 НК РФ разрешает не включать в базу по НДС предоплату, полученную налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые освобождаются от НДС.
При этом статья 149 НК РФ освобождает от НДС выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.
Однако при выполнении указанных НИОКР и технологических работ индивидуальными предпринимателями данное освобождение от НДС не применяется.
В связи с этим предоплата, полученная ИП в счет предстоящего выполнения НИОКР и технологических работ, подлежащих обложению НДС, включается в налоговую базу по этому налогу.
В то же время статьи 346.25 НК РФ предусматривает, что НДС с сумм предоплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок, осуществляемых уже после перехода на упрощенку, подлежит вычету.
Вычет НДС производится в последнем квартале, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика на УСН. При этом необходимо иметь документы, подтверждающие возврат сумм НДС покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН.
БУХПРОСВЕТ
Переход на применение УСН осуществляется в уведомительном порядке. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения (доходы, или доходы минус расходы). Объект налогообложения при УСН может изменяться ежегодно. Кроме того, в уведомлении необходимо указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов.
Организации и ИП должны подать уведомление о переходе на УСН до 31 декабря. Право на применение УСН они получат с начала следующего года. Вновь создаваемые организации и ИП должны уведомить о применении УСН не позднее 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ).
Не вправе перейти на УСН организации, имеющие филиалы, банки, страховщики, ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых. Также не вправе применять УСН предприниматели, перешедшие на ЕСХН.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Они могут перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган. Уведомление необходимо направить в ИФНС не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
