Эксперты УФНС по Забайкальскому краю разъяснили, как работодатель должен заполнить платежное поручение при уплате НДФЛ за работающего по найму иностранного гражданина.
В своем сообщении от 22.11.2024 ведомство напоминает, что плательщиками НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму на основании патента являются иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность:
- у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- в организациях и у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой.
Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет, утверждены приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н (с изменениями и дополнениями).
Согласно правилам, в реквизите «ИНН плательщика» (поле «60» платежного поручения) указывается значение ИНН того лица, чья обязанность по уплате налогов исполняется, то есть ИНН иностранного гражданина, работающего в России по найму.
Уплата НДФЛ за иностранного гражданина не является единым налоговым платежом. Работодатель при оформлении платежного поручения в уплату налога за иностранного гражданина должен указать:
- в поле «104» «КБК» - код 18210102040011000110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ;
- в поле «105» «ОКТМО» - код ОКТМО по месту осуществления деятельности иностранного работника по найму на основании выданного ему патента. Код ОКТМО по адресу можно уточнить в налоговом органе по месту учета, а также на сайте ФНС в Федеральной информационной адресной системе;
- в поле «24» «Назначение платежа» указывается «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа\\далее указываются фамилия, имя и отчество (при наличии) иностранного гражданина», а также иная дополнительная информация для идентификации платежа.
УФНС при этом предупреждает, что расчетные документы с указанием неверного ИНН и несвойственного для юридического лица и индивидуального предпринимателя КБК при поступлении в налоговый орган относятся к разряду невыясненных документов. При указании неверного значения КБК и/или ОКТМО уплаченная сумма признается единым налоговым платежом, что влечет признание налоговым органом обязанности по уплате иностранным гражданином неисполненной.
В случае указания в поле «ИНН плательщика» платежного поручения ИНН лица, осуществившего платеж, уплаченная сумма будет учтена налоговым органом на ЕНС заплатившего, а не иностранного гражданина. Следовательно, обязанность по уплате за иностранного гражданина также не будет считаться исполненной.
При этом уточнение неверно заполненных реквизитов платежного поручения налоговыми органами не производится.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: NicoElNino / Shutterstock / Fotodom.
