Минфин разъяснил, может ли ИП, применяющий специальный налоговый режим, получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на покупку жилья и на погашение процентов по целевому займу.
В письме от 14.01.2020 № 03-04-05/847 ведомство напоминает, что право на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ имеют физические лица, получающие доходы, облагаемые этим налогом по ставке 13%, в том числе и индивидуальные предприниматели.
Вместе с тем кроме общего режима налогообложения ИП вправе применять специальные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН и другие. Применение специальных налоговых режимов освобождает ИП от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.
Таким образом, к доходам, получаемым ИП от осуществления тех видов деятельности, по которым он применяет специальные налоговые режимы налогообложения, имущественные вычеты по НДФЛ, в частности, по расходам на приобретение жилья и на погашение процентов по целевому займу, не применяются.
Однако если такой ИП получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, например, по расходам на приобретение жилья и на погашение процентов по целевому займу.
БУХПРОСВЕТ
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере фактически произведенных расходов на новое строительство или покупку жилья, но не более 2 млн рублей. При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный вычет предоставляется только после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.
Если физлицо воспользуется правом на получение вычета в размере менее его предельной суммы, остаток суммы может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение жилья. В фактические расходы физлица по приобретению/строительству жилья могут включаться расходы на приобретение квартиры, комнаты или долей в них, на приобретение отделочных материалов, на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Расходы физлица могут быть подтверждены квитанциями к приходным ордерам, банковскими выписками о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарными и кассовыми чеками, актами о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца.
