Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Единый социальный налог и выплаты работникам за счет чистой прибыли

18.05.2001
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

div>

МНС России приказом от 28.04.2001 № БГ-3-07/138 внесло изменения в свои методические рекомендации по уплате единого социального налога. В основном эти изменения касаются порядка применения нормы Налогового кодекса о том, что выплаты работникам, произведенные за счет чистой прибыли организации, не являются объектом обложения ЕСН.

Как известно, в соответствии с пунктом 4 статьи 236 НК РФ, выплаты работникам, произведенные предприятием за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не являются объектом налогообложения по ЕСН. Теперь разъяснения по порядку применения этой нормы включены в текст методических рекомендаций МНС России по ЕСН. Толкование указанной нормы кодекса в исполнении налоговиков, как и следовало ожидать, вышло не очень выгодным для налогоплательщика.

Так, МНС России приравнивает используемое в кодексе понятие «средства организации, остающиеся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль», к понятию «нераспределенная прибыль», используемому в приказе Минфина России от 28.06.2000 № 60н.

То есть, по мнению МНС, источник необлагаемых ЕСН выплат в данном случае должен образовываться как разность между конечным финансовым результатом, и суммой не только налога на прибыль, но и иных аналогичных обязательных платежей. Указанный показатель отражается в строке 190 Отчета о прибылях и убытках и по статье баланса "Нераспределенная прибыль отчетного года" (строка 470). А в промежуточной отчетности данные суммы отражаются по статье "нераспределенная прибыль прошлых лет".

Как видим, налоговое ведомство существенно сузило понятие средств, остающихся в организации после уплаты налога на прибыль.

Помимо этого, МНС России в своих разъяснениях указывает, что за счет чистой прибыли выплачивается строго ограниченный перечень выплат, которые не признаются расходами организации и не участвуют в формировании финансового результата (при этом налоговики ссылаются на ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Так, за счет чистой прибыли выплачиваются средства (взносы, выплаты и т. п.), связанные с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Также за счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды и другие аналогичные выплаты участникам хозяйственных обществ.

Все другие расходы (по обычным видам деятельности и «прочие расходы»), как указывает МНС России, ссылаясь на упомянутое ПБУ, отражаются либо на счетах учета затрат, либо на счете 80 «Прибыли и убытки», а следовательно выплачиваются не за счет «нераспределенной прибыли». Это касается компенсации командировочных расходов сверх установленных законодательством норм, оплаты дополнительных отпусков, выплаты премий не по системным положениям, матпомощи, оплаты лечения и обучения и т. п. По мнению МНС России, такие выплаты производятся не за счет чистой прибыли, и будут облагаться ЕСН в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, налоговики оставляют предприятию возможность призводить упомянутые выплаты за счет чистой прибыли. Для этого руководитель организации должен подписать распорядительный документ, в котором в качестве источника конкретных выплат указывается прибыль (конкретного года), остающаяся в распоряжении организации. В таком случае бухгалтер в учете должен отражать тот источник (чистую прибыль конкретного года), на который указано в распорядительном документе. Если же по распоряжению руководителя выплата производится за счет прибыли текущего года, то, как указывает МНС, это возможно только в тех отчетных периодах по ЕСН, когда в учете предприятия уже сформирована прибыль текущего года (то есть за предыдущие отчетные периоды отчетного года) и с нее уплачен налог на прибыль.

Только при соблюдении этого механизма у налоговиков не будет претензий к организациям, не включившим такие выплаты в налогооблагаемую базу по ЕСН.

Нельзя сказать, что приведенная позиция налогового ведомства является бесспорной. В связи с этим редакция сайта будет продолжать обсуждение вопроса о применении упомянутой нормы НК РФ о выплатах за счет чистой прибыли, а также о реализации этих положений в типовых конфигурациях программ фирмы «1С». Приглашаем посетителей buh.1c.ru поучаствовать в обсуждении этого вопроса в форуме (нажмите левую кнопку в начале материала).

 


Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 

Опросы


Налог на доходы ниже прожиточного минимума

Нужно ли освободить от НДФЛ доходы ниже прожиточного минимума?

Мероприятия

16 мая 2019 годаНекоммерческие организации: сложные вопросы учета, новые продукты 1С для автоматизации НКО и садоводческих товариществ (приглашаем всех желающих)

30 мая 2019 годаМаркировка обувных товаров: этапы введения, поддержка в 1С (приглашаем всех желающих)

1C:Лекторий

23 мая 2019 годаОплата нетрудоспособности и другие пособия за счет ФСС в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

6 июня 2019 годаГособоронзаказ: концепция раздельного учета, примеры подготовки отчетности исполнения контрактов в программе «1С:ERP Управление предприятием»

Все мероприятия
Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги