Новости сайта www.nds-ks.ru (с 27 по 30 апреля 2009 г.)

Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 27 по 30 апреля 2009 г.

Рубрика "Новости"

Мы разместили следующие разъяснения контролирующих органов:

• при получении комиссионером предоплаты за товар "авансовый" счет-фактуру покупателю выставляет комиссионер. Комитент выдает комиссионеру счет-фактуру, в котором отражены показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. При этом комиссионер счета-фактуры на аванс, выставленные им покупателю, в книге продаж не регистрирует (письмо Минфина России от 13.03.2009 № 03-07-09/09);
• налоговые органы настаивают на том, что суммы НДС, полученные налогоплательщиками, применяющими УСН, по счетам-фактурам, выставленным покупателям, включаются в состав доходов при исчислении "упрощенного" налога. При этом, поясняют чиновники, в Книге учета доходов и расходов данный НДС отдельной строкой не выделяется и в составе расходов не отражается (письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 № 16-15/008584);
• паломнические услуги, а именно: паломничество с посещением и поклонением святым (религиозно почитаемым) местам, от налогообложения НДС не освобождаются (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 № 19-11/004721);
• если в счете-фактуре, подписанном уполномоченным лицом, наряду с указанием инициалов и должности этого лица, присутствуют также фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, то такой счет-фактура не является составленным с нарушением требований НК РФ. При этом контролеры напомнили, что использовать электронно-цифровые или факсимильные подписи должностных лиц при составлении счетов-фактур действующее законодательство не позволяет (письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 № 19-11/004827);
• поскольку раствор многоцелевой для очистки, дезинфекции и хранения контактных линз с контейнером для хранения контактных линз и увлажняющие капли поименованы в Перечне кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 %, они облагаются НДС с применением 10-процентной ставки налога (письмо УФНС России по г. Москве от 21.11.2008 № 19-11/108814);
• оказание услуг по проведению аудита, осуществляемых российской аудиторской компанией для иностранной организации - субагента, объектом налогообложения НДС на территории Российской Федерации не является и такие услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. При этом при приобретении результатов оказания услуг по проведению аудита у иностранного субагента российской организации - агенту следует уплатить налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента (письмо Минфина России от 08.04.2009 № 03-07-08/85);
• при приобретении ценных бумаг, составляющих казну РФ, организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами по НДС. Такие налоговые агенты представляют в налоговые органы декларацию по НДС с включенным в ее состав разделом 9, в котором отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) - письмо ФНС России от 17.04.2009 № ШС-22-3/302;
• денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в виде пеней за нарушение сроков оплаты, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг, и облагать НДС (письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-07-11/107).

Нам показались интересными следующие ситуации, рассмотренные ВАС РФ:

• ИФНС отказала обществу в праве на применение нулевой ставки НДС в связи с невыполнением требований статьи 165 НК РФ: обществом была представлена в инспекцию копия международной товарно-транспортной накладной без отметки пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ. Суд первой инстанции признал решение налоговиков необоснованным, сославшись на наличие необходимой отметки на подлинном документе, представленном обществом в заседание суда. При этом судьи указали, что инспекцией не приведено доказательств того, что отметка о вывозе товара отсутствовала на подлинном документе в момент представления его копии в инспекцию. Однако арбитры высшей судебной инстанции с такими выводами не согласились, разъяснив, что оценка законности оспариваемого решения инспекции должна осуществляться исходя из тех обязательных к представлению документов, которые на момент его вынесения имелись в инспекции. Доказывать, что в момент представления копии накладной на подлинном документе отметка таможни отсутствовала, налоговики не обязаны (Определение ВАС РФ от 26.02.2009 № 95/09);
• ситуация: общество закупило товары у российских поставщиков. Товары оплачены обществом с учетом НДС, который в дальнейшем принят к вычету. Таможенным управлением в ходе ревизии установлено хранение на складе общества товаров, не прошедших таможенное оформление, что повлекло за собой применение в отношении общества положений статьи 391 Таможенного кодекса РФ. На основании статьи 327 Таможенного кодекса РФ общество уплатило таможенные платежи, в том числе НДС, и уплаченный налог включило в налоговый вычет по налоговой декларации. По утверждению общества, таможенные платежи им оплачены по товарам, закупленным у российских поставщиков. По его мнению, имело место повторное удержание налога.
  Президиум ВАС РФ не согласился с таким подходом общества.
  Судьи исходили из того, что уплаченный поставщикам НДС обществом возмещен, а для возврата из бюджета суммы налога, уплаченной в числе таможенных платежей, путем заявления налогового вычета в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ оснований не имеется. Общество не является лицом, ввозившим товар на таможенную территорию РФ. В данном случае уплата таможенных платежей, в том числе и налога на добавленную стоимость, осуществлялась в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 391 Таможенного кодекса РФ. Право на налоговый вычет таких сумм налога законодательством не предусмотрено (Определение ВАС РФ от 17.03.2009 № ВАС-1987/09 по делу № А60-13615/2008-С10);
• ВАС РФ подтвердил, что в отношении общества установлено наличие всех трех условий, при которых возникает налоговая база на основании пункта 2 статьи 155 НК РФ:
  1. Общество реализовало право требования нового кредитора путем прекращения соответствующего обязательства (ЗАО перечислило денежные средства в размере 5 861 762 рублей 34 копеек на расчетный счет общества);
  2. Общество, выступая в качестве цессионария, потребовало от ЗАО исполнения обязательств по контракту, операции по которому подлежат налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ;
  3. Сумма дохода общества при прекращении обязательства составила 5 861 726 рублей 03 копейки, то есть превысила сумму расходов на приобретение права требования.

  В связи с этим налогооблагаемая база по НДС составляет 5 861 726 рублей 03 копейки, а исчисленный налог с учетом пункта 3 статьи 164 НК РФ - 894 167 рублей (Определение ВАС РФ от 04.03.2009 № ВАС-1793/09 по делу № А32-16652/07-63/421).

Рубрика "Арбитраж"

Проанализировано постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2009 № А54-2442/2008С5

Суд пришел к выводу, что свидетельские показания формального руководителя контрагента о том, что он не является руководителем данной организации, а также наличие у контрагента признаков "однодневки" при отсутствии иных доказательств недостоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, и реальности совершенных операций не могут являться основанием для отказа в вычете НДС.