Что делать ИП в связи с утратой права на применение ПСН в 2026 году

Когда ИП может лишиться права на применение ПСН

В 2026 году предпринимателям стало значительно проще лишиться права на применение ПСН из-за снижения лимита по доходам, который раньше составлял 60 млн рублей в год. Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 №425-ФЗ, данный лимит был сокращен в три раза – с 60 млн до 20 млн рублей. 

Если ИП совмещает ПСН с УСН, то при расчете указанного лимита станут учитываться не только доходы от деятельности, облагаемые налогом по ПСН, но и все доходы, которые были им получены в рамках другого применяемого налогового спецрежима (абз.2 п.6 ст.346.45 НК РФ). Более того, если ИП, совмещающий патент с УСН, применяет ПСН с середины года, то доходы от деятельности в рамках УСН в совокупном лимите, равном 20 млн рублей, все равно станут учитываться с начала 2026 года (письмо Минфина от 15.08.2024 №03-11-11/76625).

Другим основанием для утраты права на ПСН в 2026 году является несоблюдение ИП средней численности наемных работников в количестве 15 человек. Если численность персонала по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысит отметку в 15 человек, ИП лишится права на ПСН. При этом в расчет принимаются не только работники по трудовым договорам, но также и сотрудники по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п.5 ст.346.43 НК РФ).

Также ИП лишится права на ПСН, если будет уличен в реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп.4 п.6 ст.346.45 НК РФ). Такое ограничение связано с тем, что продажа указанной продукции в силу пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ не относится к розничной торговле и в отношении подобной деятельности не может применяться ПСН.

Помимо всего прочего, ИП утратит право на ПСН, если налоговая инспекция установит факт осуществления хотя бы одного из перечисленных видов деятельности (п.6 ст.346.43 НК РФ):

• производство подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков;
• розничная торговля или оказание услуг общественного питания через объекты с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) более 150 кв. метров;
• оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
• оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров при помощи более 20 автотранспортных средств;
• деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
• совершение сделок с ценными бумагами;
• оказание кредитных и иных финансовых услуг;
• производство и продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, кроме деятельности по производству и реализации изделий из серебра;
• осуществление майнинга цифровой валюты, а также совершение сделок по реализации и приобретению цифровой валюты.

Нарушение любого из вышеуказанных ограничений повлечет утрату права на ПСН с момента действия приобретенного патента (п.6 ст.346.45 НК РФ). Если ИП приобрел несколько патентов, право на ПСН он утрачивает с момента начала действия самого первого патента. 

Последствия утраты права на ПСН

Если ИП лишится права на ПСН, он автоматически перейдет на ОСНО либо УСН (ЕСХН) в случаях совмещения нескольких налоговых режимов. На доходы, полученные в рамках ПСН, ему доначислят либо НДФЛ, либо единый налог по УСН (ЕСХН).

Пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов таким ИП не начисляются (п.7 ст.346.45 НК РФ). НДФЛ и налоги по УСН и ЕСХН предприниматели могут уменьшить на сумму ранее оплаченного патента.

Также утрата права на ПСН в 2026 году повлечет невозможность повторно подать заявление на получение патента в течение всего текущего года. Подать соответствующее заявление ИП сможет только со следующего календарного года (абз.2 п.8 ст.346.45 НК РФ). Однако при определенных условиях ИП могут обойти содержащийся в указанной норме запрет на повторный переход на ПСН в течение года, в котором они лишились патента.

Ранее ИП могли обойти содержащийся в указанной норме запрет на повторный переход на ПСН в течение года, в котором они лишились патента. Это было возможно, если предприниматель снимался с налогового учета в качестве ИП, а затем снова регистрировал ИП в этом же году. Данную возможность Минфин подтвердил в письме от 28.02.2014 № 03-11-12/8659. В ведомстве пояснили, что прекращение статуса ИП и повторная постановка на налоговый учет «обнуляют» запрет на переход на ПСН в году утраты права на применение патента.

Но сейчас ФНС исключила возможность повторной регистрации ИП для целей применения ПСН. В письме от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@ ФНС пояснила, что снятие физлица с учета в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не является основанием для восстановления права на применение ПСН. В противном случае это будет означать фактическое аннулирование установленных ограничений по доходам, что противоречит нормам НК РФ.

Поэтому для целей определения предельного размера доходов, установленного для применения ПСН, следует учитывать совокупный доход предпринимателя, полученный им в налоговом периоде как до снятия с учета, так и после повторной регистрации налогоплательщика в качестве ИП. Другими словами, снятие с учета и повторная регистрация ИП в том же году теперь не восстановят права на применение ПСН, если доходы ИП с начала года превысят отметку в 20 млн рублей.

Что делать ИП в связи с утратой права на ПСН

Если ИП лишится права на применение ПСН, он обязан проинформировать об этом налоговые органы. Для этого в налоговую инспекцию следует подать специальное заявление. Начиная с 6 марта 2026 года такое заявление необходимо представлять по новой форме, утв. приказом ФНС от 26.12.2025 №ЕД-7-3/1275@. В заявлении указывают:

• причину утраты права на ПСН;
• дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на ПСН;
• сведения об имеющихся патентах с неистекшим сроком действия.

Заявление подается в любой из налоговых органов, в которых ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, по выбору самого ИП. Подать заявление требуется в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на ПСН (абз.1 п.8 ст.346.45 НК РФ).

Если ИП проигнорирует обязанность по представлению указанного заявления, то это будет являться основанием для доначисления предпринимателю не только налогов по ОСНО, УСН или ЕСХН, но также пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов, которые начислят за весь период, в котором он скрывал факт неправомерного применения ПСН.

В материале использованы фото: we.bond.creations / Shutterstock / Fotodom.