Как жить и работать ИП на ПСН в 2026 году: расчет стоимости патента, изменение лимита доходов и увеличение размера страховых взносов

Стоимость патентов с 2026 года

С 1 января 2026 года для ИП, применяющих ПСН, увеличится стоимость приобретаемых патентов на осуществление предпринимательской деятельности. Увеличение стоимость патентов обусловлено вступлением в силу приказа Минэкономразвития от 06.11.2025 №734, утвердившего на 2026 год новый повышенный коэффициент-дефлятор для применения ПСН в размере 1,253. При этом субъекты РФ наделены правом по установлению ежегодной индексации размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности ПСН, на коэффициент-дефлятор (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Напомним, стоимость патента зависит не от реального, а от потенциального дохода по виду деятельности, который и является объектом налогообложения при ПСН (ст. 346.47  НК РФ). Потенциальную доходность предпринимательской деятельности определяет региональное законодательство. Доходность может отличаться в зависимости от конкретного региона, местности осуществления деятельности, срока действия приобретаемого патента, количества работников, занятых у ИП, площади объектов, сдаваемых в аренду, и т.д. Стандартная налоговая ставка составляет 6% от потенциального дохода. Регионы также могут устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности или категорий предпринимателей.

Пример 1

Предельная величина доходов на ПСН с 2026 года

С 1 января 2026 года снижена максимальная величина доходов, позволяющая применять ПСН (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Ранее ИП могли применять ПСН, если их совокупный годовой доход не превышал 60 млн рублей. С 2026 года максимально возможный доход ИП, позволяющий применять ПСН, установлен в следующих значениях (абз.2–3 пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ):

• на 2026 год - 20 млн рублей

• на 2027 год - 15 млн рублей 

• на 2028 год и последующие налоговые периоды - 10 млн рублей

При превышении предельной величины доходов ИП утрачивает право на патент с начала календарного года. В таком случае ему нужно перейти на другой режим налогообложения, например, УСН или ОСНО. 

При этом ИП считается  утратившим право на применение ПСН с начала 2026 года, если его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год превысят 20 млн рублей. В 2026 году ИП сможет применять ПСН до того момента, пока его доходы не превысят отметку в 20 млн рублей. Но если по итогам 2026 года совокупный доход ИП окажется больше 15 млн рублей (лимит 2027 года), то он уже не сможет применять ПСН с начала 2027 года. 

Страховые взносы ИП на ПСН в 2026 году

С 1 января 2026 года для ИП, применяющих ПСН, увеличена величина фиксированных страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное и медицинское страхование (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ), с 53 658 до 57 390 рублей. 

Предприниматели, чей годовой доход превышает 300 000 рублей, дополнительно к фиксированным страховым взносам должны заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Максимальный размер этого страхового взноса также повышен на 2026 год с 300 888 до 321 818 рублей. 

На указанные страховые взносы, включая взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, ИП могут уменьшить стоимость патента независимо от срока уплаты самих взносов (подп.1 п.1.2 ст.346.51 НК РФ).

Пример 2

Перерасчет стоимости патента в 2026 году

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 1 января 2026 года закрепляет за ИП на ПСН право на перерасчет стоимости патента в сторону уменьшения при уменьшении количества указанных в нем физических показателей (число работников, площадь помещений, земельных участков и т.д.). 

Ранее возможность перерасчета стоимости патентов также существовала, но в НК РФ не была прописана. Причем от ИП требовалось подавать заявления на перерасчет патентов заблаговременно – за 10 дней до фактического сокращения количества физических показателей (письмо Минфина от 05.04.22 №03-11-11/28178). При пропуске указанного срока в перерасчете патентов отказывали.

С 2026 года при уменьшении количества физических показателей, указанных в патенте, ИП сможет подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность (новый абз.4 п.2 ст.346.45 НК РФ). При подаче такого заявления сумму налога по ранее выданному патенту пересчитают исходя из срока действия первоначального патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента.

Виды деятельности на ПСН в 2026 году

Патентную систему налогообложения могут применять ИП, ведущие деятельность, перечисленную в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (розничная торговля и парикмахерские услуги, ремонт и пошив одежды и обуви и услуги по перевозке, изготовление и ремонт мебели и услуги по присмотру за детьми, сдача в аренду жилых и нежилых помещений и др.). В п. 6 ст. 346.43 НК РФ перечислены виды деятельности, к которым ПСН применять нельзя (производство подакцизных товаров и добыча полезных ископаемых, майнинг цифровой валюты, розничная торговля и услуги общепита в объектах площадью более 150 кв. метров, деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и др.). При этом регионы могут устанавливать свои перечни видов деятельности, к которым применяется ПСН, кроме установленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

С 1 января 2026 года пересмотрен федеральный перечень видов деятельности, в отношении которых разрешается применять ПСН (Федеральный закон от 29.09.2025 №362-ФЗ). С нового года ИП в рамках ПСН смогут осуществлять, в том числе (пп.7 п.6 ст.346.43 НК РФ):

• оказание услуг банковских платежных агентов по принятию от населения наличных денежных средств и их внесению на банковские счета физлиц в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов;

• оказание услуг банковских платежных агентов по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов.

Ранее в отношении перечисленных видов деятельности разрешалось применять ПСН, если указанные услуги предоставлялись в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений. По новым же правилам в рамках ПСН можно оказывать услуги банковских платежных агентов в сельских населенных пунктах, которые находятся в составе муниципальных и городских округов. 

Кроме того, с 1 января 2026 года для ИП, применяющих ПСН, установлен запрет на осуществление охранной деятельности (Федеральный закон от 29.09.2025 №359-ФЗ). С нового года в рамках ПСН нельзя осуществлять оказание услуг уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

Что касается запрета иных видов деятельности на ПСН с начала 2026 года, то законодатели отказались вносить в НК РФ соответствующие изменения. Напомним, в первоначальной версии законопроект №1026190-8 предлагал запретить с 2026 года осуществлять в рамках ПСН торговую деятельность через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы, а также перевозку грузов автомобильным транспортом. Но в финальной версии принятого закона данных запретов не содержится. Соответственно, в 2026 году ИП на ПСН вправе осуществлять как розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, так и грузоперевозки автомобильным транспортом.

В материале использованы фото: MAYA LAB, DimaBerlin / Shutterstock / Fotodom.