Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Как в 1С учесть кредит под 2% для бизнеса, если условия для списания кредита не выполнены

11.09.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Как в 1С учесть кредит под 2% для бизнеса, если условия для списания кредита не выполнены
Для поддержки бизнеса в условиях коронавируса Правительство РФ запустило программу льготного кредитования (постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696). Кредиты с господдержкой со ставкой не более 2 % будут выдаваться в 2020 году организациям и ИП, имеющим наемных работников, на возобновление деятельности. При выполнении определенных условий долг и проценты по нему могут быть списаны банком, выдавшим кредит.

Содержание


Минэкономразвития за счет субсидии из федерального бюджета компенсирует кредитным организациям недополученные доходы и понесенные расходы, связанные с выдачей и списанием заемщикам льготных кредитов. Долг по кредиту вместе с процентами списывается с заемщика полностью при одновременном выполнении следующих условий:

  • по состоянию на 1 марта 2021 года число работников составляет не менее 90 % от их числа по состоянию на 1 июня 2020 года (при 80 % будет списана половина кредита);
  • на конец каждого отчетного месяца число работников не должно быть ниже 80 % от численности на 1 июня 2020 года;
  • средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику в течение периода наблюдения по кредитному договору, составляет не менее минимального размера оплаты труда;
  • деятельность заемщика на дату завершения периода наблюдения по кредитному договору не прекращена и в отношении него не введена процедура банкротства.

Период кредитования разделили на три этапа:

  • базовый период – с даты заключения кредитного договора (соглашения) до 1 декабря 2020 года (процентная ставка не более 2 %, платежи по кредиту и процентам не производятся);
  • период наблюдения (наступает после базового периода в случае выполнения условий для списания кредита, в том числе по сохранению численности) – с 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года (процентная ставка не более 2 %, платежи по кредиту и процентам не производятся);
  • период погашения (может наступить после базового периода или после периода наблюдения и не наступает, если условия для списания кредита выполнены) – продолжительность 3 месяца (процентная ставка не льготная, а стандартная по договору, кредит возвращается тремя равными платежами в зависимости от наступления периода погашения – после базового периода (28 декабря, 28 января и 1 марта 2021) или после периода наблюдения (30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года)).

На дату окончания базового периода и на дату окончания периода наблюдения начисляемые проценты переносятся в основной долг.

Бухгалтерский учет льготного кредита под 2% для бизнеса, пострадавшего от коронавируса

Если нет стопроцентной уверенности, что льготный кредит будет списан, по нашему мнению, его следует учитывать так же, как обычный кредит.

Денежные средства, полученные по кредитному договору, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).

Перечисление денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученным кредитным средствам не является расходом и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате, начисленные по полученному кредиту, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по кредитному договору (п. 3, п. 4 ПБУ 15/2008).

Сумма списания банком кредита и процентов по нему признается прочим доходом организации (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99).

На счетах бухгалтерского учета операции по получению кредита, начислению процентов (включаемых в состав прочих расходов) отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • Дт 51 Кт 66 (основная сумма) – получение кредита;
  • Дт 91.2 Кт 66 (проценты) – начисление процентов в базовый период и период наблюдения;
  • Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 51 – возврат кредита и уплата процентов при невыполнении условий для списания кредита банком;
  • Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 91.1 – списание кредита и процентов при выполнении условий для списания кредита банком.

Налоговый учет льготного кредита под 2% для МСБ

При исчислении налога на прибыль, средства, полученные и возвращенные по кредитному договору, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль проценты, начисленные по льготному кредиту на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, признаются в составе внереализационных расходов только на дату их уплаты (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поскольку в базовый период и в период наблюдения начисленные проценты не уплачиваются, то и в расходы они могут быть включены, только если не будут выполнены условия для списания кредита и кредит придется возвращать вместе с уплатой процентов по нему. Если же кредит и проценты при выполнении соответствующих условий будут списаны банком, то расходов по процентам не будет. Признавать сумму списанного кредита и процентов по нему в доходах также не нужно (пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки при выдаче кредитов не исчисляют НДС, для заемщика каких-либо последствий в отношении НДС также не возникает.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"

  • получение кредита отражается документом "Поступление на расчетный счет";
  • начисление процентов по кредиту отражается документом "Операция";
  • списание суммы кредита и процентов (при выполнении условий для этого) отражается документом "Операция";
  • возврат суммы основного долга и уплата процентов отражается документом "Списание с расчетного счета".

Условия для списания льготного кредита под 2% не выполнены

Пример

Организация ООО "Орион-М" (заемщик) 20.08.2020 получила краткосрочный кредит с государственной поддержкой от ПАО "Сбербанк" (кредитор). В организации 4 сотрудника. Организация зарегистрирована в Москве. Согласно условиям банка максимальная сумма кредита в размере 252 304,00 руб. определена по формуле 12 130 руб. х 4 чел. х 4 мес. базового периода (региональный коэффициент и процентная надбавка к зарплате отсутствуют). Кредитные средства банк перечисляет двумя частями в размере 126 152,00 руб.

Кредитный договор заключен на следующие периоды:

  • базовый период с 20.08.2020 по 30.11.2020 включительно.
  • период наблюдения с 01.12.2020 оп 31.03.2021 включительно.
  • период погашения (при невыполнении условий для списания кредита и процентов по нему) - 3 месяца с даты следующей за датой окончания базового периода или периода наблюдения.

По условиям договора проценты начисляются в течение базового периода и периода наблюдения по ставке 2% годовых и в течение периода погашения по ставке 11% годовых исходя из количества дней в текущем месяце (начиная с дня, следующего за днем получения кредита, по день возврата кредита).

По окончании базового период организация не выполнила условия для списания долга по кредиту. С 01.12.2020 наступил период погашения по кредиту. В течение 3-х месяцев организация погашает кредит равными долями 28 декабря, 28 января, 1 марта.

ООО "Орион-М" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

ДатаОперацияДтКтСуммаДокумент 1С

Создать на основании

Пакет документов

Входящий Исходящий
Внутренний

1Поступление кредитных денежных средств и начисление процентов
1.120.08.2020Получена 1-я часть краткосрочного кредита5166.01126 152,00Поступление на расчетный счет Банковская выписка
1.231.08.2020Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (первый месяц – август 2020)91.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

75,83
---
Операция Бухгалтерская справка
1.301.09.2020Получена 2-я часть краткосрочного кредита5166.01126 152,00Поступление на расчетный счет Банковская выписка
1.430.09.2020Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (второй месяц – сентябрь 2020)91.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

406,72
---
Операция Бухгалтерская справка
1.531.10.2020Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (третий месяц – октябрь 2020)91.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

427,40
---
Операция Бухгалтерская справка
1.630.11.2020Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (четвертый месяц – ноябрь 2020)91.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

413,61
---
Операция Бухгалтерская справка
1.7Признание ОНА на разницу в стоимости обязательства по процентам по кредиту (август 2020 - ноябрь 2020)

Поскольку проценты ежемесячно начисляются только в бухгалтерском учете (в налоговом учете проценты не начисляются до момента их уплаты в периоде погашения при не выполнении условий для списания кредита банком), на разницу в стоимости обязательства по процентам по кредиту образуется временная разница и признается отложенный налоговый актив (ОНА). Проводки на признание ОНА формируются ежемесячно при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" (Дт 09 Кт 99.02.О).
2Проценты по кредиту за базовый период включены в сумму основного долга
2.130.11.2020Проценты по кредиту за базовый период включены в основной долг в БУ66.02
БУ
НУ
66.01
БУ
НУ

1 323,56
---
Операция Бухгалтерская справка
3Выплата кредита и начисленных в базовый период процентов при невыполнении условий для списания (первый платеж - 28 декабря 2020)
3.128.12.2020На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору91.2
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

---
441,19
Операция Бухгалтерская справка
3.228.12.2020На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору66.02
БУ
НУ
66.01
БУ
НУ

---
441,19
3.328.12.2020Уплачена 1/3 суммы кредита
БУ = (252 304 + 1 323,56) / 3
НУ = 252 304 / 3 + 441,19
66.015184 542,52Списание с расчетного счета Банковская выписка
3.4Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В связи с погашением в декабре 2020 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 Кт 99.02.О "сторно" на сумму уменьшения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).
4Учет процентов, начисленных в периоде погашения (декабрь 2020)
4.131.12.2020Уплачены проценты по кредиту, начисленные за декабрь 202066.02512 286,80Списание с расчетного счета Банковская выписка
4.231.12.2020Отражены в расходах в БУ и НУ проценты по кредиту, начисленные за декабрь 202091.2
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ
2 286,80Операция Бухгалтерская справка
5Выплата кредита и начисленных в базовый период процентов при невыполнении условий для списания (второй платеж - 28 января 2021)
5.128.01.2021На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору91.2
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

---
441,19
Операция Бухгалтерская справка
5.228.01.2021На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору66.02
БУ
НУ
66.01
БУ
НУ

---
441,19
5.328.01.2021Уплачена 1/3 суммы кредита
БУ = (252 304 + 1 323,56) / 3
НУ = 252 304 / 3 + 441,19
66.015184 542,52Списание с расчетного счета Банковская выписка
5.4Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В связи с погашением в январе 2021 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 99.02.О Кт 09 на сумму уменьшения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов
6Учет процентов, начисленных в периоде погашения (январь 2021 - февраль 2021)
6.131.01.2021Отражены в расходах в БУ проценты по кредиту за январь 2021
С 1 по 28 января = 1426,80
С 29 по 31 января = 76,44
91.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

1 503,04
---
Операция Бухгалтерская справка
6.201.02.2021Уплачены проценты по кредиту за январь 202166.02511503,24Списание с расчетного счета Банковская выписка
6.301.02.2021Признаны в расходах в НУ проценты по кредиту за январь 2021
С 1 по 28 января = 1426,80
С 29 по 31 января = 76,44
91.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

---
1503,24
Операция Бухгалтерская справка
6.428.02.2021Отражены в расходах в БУ проценты по кредиту за февраль 202191.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

713,40
---
Операция Бухгалтерская справка
6.5Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту
В январе 2021 с суммы процентов (не уплаченных банку) при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка по признанию ОНА: Дт 09 Кт 99.02.О.
В связи с погашением в феврале 2021 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 Кт 99.02.О на сумму сторно ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).
7Выплата кредита и начисленных в базовом периоде процентов при невыполнении условий для списания (третий платеж - 01 марта 2021)
7.101.03.2021На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору91.2
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

---
441,18
Операция Бухгалтерская справка
7.201.03.2021На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору66.01
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

---
441,18
7.301.03.2021Уплачена 1/3 суммы кредита
БУ = (252 304 + 1 323,56) / 3
НУ = 252 304 / 3 + 441,18
66.015184 542,52Списание с расчетного счета Банковская выписка
7.4Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В связи с погашением 1 марта 2021 последней части кредита и процентов, начисленных за базовый период при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 99.02.О Кт 09 на сумму уменьшения / погашения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).
8Учет процентов, начисленных в периоде погашения (февраль 2021 - март 2021)
8.101.03.2021Уплачены проценты по кредиту, начисленные за период с 01 февраля 2021 по 01 марта 2021
БУ = 713,40 + 25,48
НУ = 713,40 + 25,48
66.0251738,88Списание с расчетного счета Банковская выписка
8.201.03.2021Признаны в расходах в НУ проценты по кредиту за февраль 202191.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ

---
713,40
Операция Бухгалтерская справка
8.301.03.2021Признаны в расходах в БУ и НУ проценты по кредиту за 1 марта 202191.02
БУ
НУ
66.02
БУ
НУ
25,48
8.4Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В связи с уплатой 1 марта 2021 процентов по кредиту, начисленных за февраль 2021, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 КТ 99.02.О на сумму сторно ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов)

1. Поступление кредита 2% и начисление процентов

1.1 Получена первая часть краткосрочного кредита

Документ "Поступление на расчетный счет" (рис. 1):

  • Документ можно:
    • создать как новый документ (Раздел: Банк и кассаБанковские выписки);
    • загрузить через "Клиент-банк".
  • Раздел: Банк и кассаБанковские выписки
  • Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через "Клиент-банк" документ.
  • Выберите Вид операции – "Получение кредита в банке".
  • Заполните документ:
    • в поле Плательщик укажите кредитора;
    • в соответствующих полях укажите полученную сумму, кредитный договор;
    • в поле Статья доходов выберите / проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения "Получение кредитов и займов";
    • в поле Счет расчетов укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты".
  • Кнопка Провести.
1 (2).jpg
Рис. 1
По кнопке 26 кнопка дт в такси.jpg посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

Рис. 2

1.2 Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (первый месяц – август 2020 г.)

Расчет суммы начисленных процентов по договору банковского кредита от 20.08.2020 (за базовый период):

ПериодКоличество дней в периодеПроцентная ставка годовых, %РасчетСумма начисленных процентов, причитающихся к уплате, руб.
август 2020112%126 152,00 руб. х 2% / 366 дней х 11 дней75,83
сентябрь 2020302%126 152,00 руб. х 2 % / 366 дней х 1 день
252 304,00 х 2% / 366 х 29 дней
406,72 = 6,89 + 399,83
октябрь 2020312%252 304,00 х 2% / 366 дней х 31427,40
ноябрь 2020102%252 304,00 х 2% / 366 дней х 30413,61
Итого1 323,56

Документ "Операция" (рис. 3):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и снятым флажком "Принимается к налоговому учету").
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета, колонки Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт не заполняйте, поскольку проценты в налоговом учете не начисляются до момента их уплаты в периоде погашения при не выполнении условий для списания кредита банком.
  • Кнопка Записать и закрыть.
Рис. 3

1.3 Получена вторая часть краткосрочного кредита

Документ "Поступление на расчетный счет" (рис. 4):

Создайте, заполните, проведите документ аналогично операции 1.1

4.jpg

Рис. 4

По кнопке 26 кнопка дт в такси.jpg посмотрите результат проведения документа (рис. 5).

5.jpg

Рис. 5

1.4 Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (второй месяц – сентябрь 2020 г.)

Документ "Операция" (рис. 6):

Создайте, заполните, проведите документ аналогично операции 1.2.

6 (1).jpg

Рис. 6

1.5 Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (третий месяц – октябрь 2020 г.)

Документ "Операция" (рис. 7):

Создайте, заполните, проведите документ аналогично операции 1.2

7.jpg

Рис. 7

1.6 Начисленные проценты по кредитному договору отражены в расходах БУ (четвертый месяц – ноябрь 2020 г.)

Документ "Операция" (рис. 8):

Создайте, заполните, проведите документ аналогично операции 1.2.

8.jpg

Рис. 8

1.7 Признание ОНА на разницу в стоимости обязательства по процентам по кредиту (август 2020 - ноябрь 2020)

Поскольку проценты ежемесячно начисляются только в бухгалтерском учете (в налоговом учете проценты не начисляются до момента их уплаты в периоде погашения при не выполнении условий для списания кредита банком), на разницу в стоимости обязательства по процентам по кредиту образуется временная разница и признается отложенный налоговый актив (ОНА). Проводки на признание ОНА формируются ежемесячно при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" (Дт 09 Кт 99.02.О).

2. Проценты по кредиту за базовый период включены в сумму основного долга

2.1 Проценты по кредиту за базовый период включены в основной долг в БУ

Документ "Операция" (рис. 1):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
    • В колонке Сумма, укажите сумму начисленных процентов за базовый период. Колонки Сумма НК Дт и Сумма НУ Кт не заполняйте, поскольку проценты в налоговом учете не начисляются до момента их уплаты в периоде погашения при не выполнении условий для списания кредита банком.
  • Кнопка Записать и закрыть.
9.jpg
Рис. 1

3. Выплата кредита и начисленных в базовый период процентов при невыполнении условий для списания (первый платеж 28 декабря 2020)

3.1 На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору

3.2 На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору

Документ "Операция" (рис. 1):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:

    Проводка 1:
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите (при необходимости создайте новую) статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету").
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • Колонку Сумма не заполняйте.
    • В колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (в примере 1 323,56 / 3 = 441,19).
    Проводка 2:
    • В колонке Дебет укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
    • Колонку Сумма не заполняйте.
    • В колонках Сумма НК Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (та же сумма, что и в проводке 1).
  • Кнопка Записать и закрыть.
процну281220.jpg
Рис. 1

3.3 Уплачена 1/3 суммы кредит 28 декабря

28 декабря 2020 произведена выплата первой части кредита (1/3 от суммы кредита и начисленных в базовом периоде процентов) в размере 84 542,52 руб. ((252 304,00 + 1 323,56) / 3).

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 2):

  • Документ можно:
    • создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и кассаПлатежные поручения);
    • загрузить через "Клиент-банк";
    • создать как новый документ (Раздел: Банк и кассаБанковские выписки).
  • Раздел: Банк и кассаБанковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
  • Выберите Вид операции – "Возврат кредита банку".
  • Заполните документ:
    • укажите кредитора (поле Получатель), перечисляемую сумму, кредитный договор;
    • в поле Вид платежа выберите "Погашение долга";
    • в поле Статья расходов выберите / проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения "Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов";
    • укажите Счет расчетов 66.01 "Краткосрочные кредиты".
  • Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
  • Кнопка Провести.
10.jpg
Рис. 2
По кнопке 26 кнопка дт в такси.jpg посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

11.jpg
Рис. 3

3.4 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В связи с погашением в декабре 2020 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 Кт 99.02.О "сторно" на сумму уменьшения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).

4. Учет процентов, начисленных в периоде погашения (декабрь 2020)

4.1 Уплачены проценты по кредиту за декабрь 2020

Расчет суммы начисленных процентов по договору банковского кредита на базовый период и период погашения с 1 декабря 2020 по 1 марта (при невыполнении условий для списания кредита).

ПериодКоличество дней в периодеПроцентная ставка годовых, %РасчетСумма начисленных процентов, причитающихся к уплате, руб.
август 2020112%126 152,00 руб. х 2% / 366 дней х 11 дней75,83
сентябрь 2020302%126 152,00 руб. х 2 % / 366 дней х 1 день
252 304,00 руб. х 2% / 366 х 29 дней
406,72 = 6,89 + 399,83
октябрь 2020312%252 304,00 руб. х 2% / 366 дней х 31427,40
ноябрь 2020102%252 304,00 руб. х 2% / 366 дней х 30413,61
декабрь 20203111%253 627,56 руб. х 11 % / 366 дней х 28 дней
(253 627,56 руб. - 84 542,52 руб.) х 11% / 366 дней х 3 дня
2 286,80 = 2 134,35 + 152,45
январь 20213111%(253 627,56 руб. - 84 542,52 руб.) х 11 % / 365 дней х 28 дней

(253 627,56 руб. - 84 542,52 руб. - 84 542,52 руб.) х 11 % / 365 дней х 3 дня

1 503,24 = 1 426,80 + 76,44
февраль 20212811%(253 627,56 руб. - 84 542,52 руб. - 84 542,52 руб.) х 11%/ 365 дней х 28 дней713,40
1 марта 2021111%84 542,52 х 11% / 365 дней х 1 день25,48
Всего---------


Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 1):

  • Документ можно:
    • создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (Раздел: Банк и кассаПлатежные поручения);
    • загрузить через "Клиент-банк";
    • создать как новый документ (Раздел: Банк и кассаБанковские выписки).
  • Раздел: Банк и кассаБанковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
  • Выберите Вид операции – "Возврат кредита банку".
  • Заполните документ:
    • укажите кредитора (поле Получатель), перечисляемую сумму, кредитный договор;
    • в поле Вид платежа выберите "Уплата процентов";
    • в поле Статья расходов выберите / проверьте статью движения денежных средств с видом движения "Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" (как в операции 3.3);
    • укажите Счет расчетов 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам".
  • Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
  • Кнопка Провести.
12_1.jpg
Рис. 1
По кнопке 26 кнопка дт в такси.jpg посмотрите результат проведения документа (рис. 2).
13.jpg
Рис. 2


4.2 Отражены в расходах в БУ и НУ проценты по кредиту, начисленные за декабрь 2020

Документ "Операция" (рис. 3).

Сумма уплаченных 31.12.2020 вместе с основных долгом процентов в размере 2 286,80 руб. включается в расходы в НУ на дату уплаты.

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1)).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • В колонках Сумма, Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского и налогового учета.
  • Кнопка Записать и закрыть.
12.jpg
Рис. 3

5. Выплата кредита и начисленных в базовый период процентов при невыполнении условий для списания (второй платеж - 28 января 2021)

5.1 На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору

5.2 На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору

Документ "Операция" (рис. 1):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:

    Проводка 1:
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1)).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • Колонку Сумма не заполняйте.
    • В колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (в примере 1 323,56 / 3 = 441,19).
    Проводка 2:
    • В колонке Дебет укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
    • Колонку Сумма не заполняйте.
    • В колонках Сумма НК Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (та же сумма, что и в проводке 1).
  • Кнопка Записать и закрыть.
проц_ну_январь.jpg
Рис. 1

5.3 Уплачена 1/3 суммы кредита

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 2):

Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 3.3.

15.jpg

Рис. 2

По кнопке  26 кнопка дт в такси.jpg посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

16.jpg

Рис. 3

5.4 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В связи с погашением в январе 2021 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 99.02.О Кт 09 на сумму уменьшения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).

6. Учет процентов, начисленных в периоде погашения (январь 2021 - февраль 2021)

6.1 Отражены в расходах в БУ проценты по кредиту за январь 2021

Документ "Операция" (рис. 1).

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и снятым флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 1.2)).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета.
    • Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
  • Кнопка Записать и закрыть.
31_01_процбуянварь.jpg
Рис. 1

6.2 Уплачены проценты по кредиту за январь 2021

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 2).

Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 4.1.

упл_проц_январь0102.jpg

Рис. 2

По кнопке 26 кнопка дт в такси.jpg посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

упл_проц_январь0102проводк.jpg

Рис. 3

6.3 Признаны в расходах в НУ проценты по кредиту за январь 2021

Документ "Операция" (рис. 4).

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • В поле От укажите дату перечисления процентов банку (в примере 01.02.2020).
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • Колонку Сумма не заполняйте.
    • В колонках Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму процентов за январь, перечисленных банку 01.02.2020.
  • Кнопка Записать и закрыть.
упл_проц_январь0102проводк.jpg
Рис. 4

6.4 Отражены в расходах БУ проценты по кредиту за февраль

Документ "Операция" (рис. 5).

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и снятым флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 1.2).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета за февраль.
    • Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
  • Кнопка Записать и закрыть.
20.jpg
Рис. 5

6.5 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В январе 2021 с суммы процентов (не уплаченных банку) при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка по признанию ОНА: Дт 09 Кт 99.02.О.

В связи с погашением в феврале 2021 части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 Кт 99.02.О на сумму сторно ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).

7. Выплата кредита и начисленных в базовом периоде процентов при невыполнении условий для списания (третий платеж - 01 марта 2021)

7.1 На дату уплаты отражена в расходах в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору

7.2 На дату уплаты включена в основной долг в НУ 1/3 начисленных за базовый период процентов по кредитному договору

Документ "Операция" (рис. 1):

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:

    Проводка 1:
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1)).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • Колонку Сумма не заполняйте.
    • В колонках Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (в примере 1 323,56 / 3 = 441,18).
    Проводка 2:
    • В колонке Дебет укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.01 "Краткосрочные кредиты" и аналитику к нему (банк, предоставивший кредит, и кредитный договор).
    • Колонку Сумма не заполняйте.
    • В колонках Сумма НК Дт и Сумма НУ Кт укажите сумму в размере 1/3 начисленных процентов за базовый период, подлежащую уплате (та же сумма, что и в проводке 1).
  • Кнопка Записать и закрыть.
проц_ну_март.jpg
Рис. 1

7.3 Уплачена 1/3 суммы кредита

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 2).

Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 3.3.

21.jpg

Рис. 2

По кнопке 26 кнопка дт в такси.jpg посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

спис_кр_март_проводки.jpg

Рис. 3

7.4 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В связи с погашением 1 марта 2021 последней части кредита и процентов, начисленных за базовый период, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 99.02.О Кт 09 на сумму уменьшения / погашения ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).

8. Учет процентов, начисленных в периоде погашения (февраль - март 2021)

8.1 Уплачены проценты по кредиту за период с 1 февраля по 1 марта

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 1):

Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 4.1.

уплпроц010321.jpg

Рис. 1

По кнопке 26 кнопка дт в такси.jpg посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

уплпроц010321проводки.jpg

Рис. 2

8.2 Признаны в расходах в НУ уплаченные проценты по кредиту (начисленные за февраль 2021)

8.3 Признаны в расходах в НУ уплаченные проценты по кредиту (начисленные за 1 марта 2021)

Документ "Операция" (рис. 3).

  • Раздел: ОперацииОперации, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:

    Проводка 1 (проценты за февраль 2021):
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в операции 3.1)).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • Колонку Сумма не заполняйте, т.к. ранее проценты уже были учтены в бухгалтерском учете
    • В колонках Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму начисленных за февраль процентов, подлежащую уплате.
    Проводка 2 (проценты за 1 марта 2021):
    • В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи "Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету" (как в проводке 1)).
    • В колонке Кредит укажите счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
    • В колонках Сумма, Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму начисленных за 1 марта процентов, подлежащую уплате.
  • Кнопка Записать и закрыть.
010321оперпроценты.jpg
Рис. 3

8.4 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В связи с уплатой 1 марта 2021 процентов по кредиту, начисленных за февраль 2021, при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02" формируется проводка Дт 09 КТ 99.02.О на сумму сторно ранее признанного ОНА по процентам (из расчета 20% от суммы уплаченных процентов).

Для контроля за погашением кредита и процентов сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 66 по показателям БУ и НУ с группировкой по субсчетам (рис. 4):

оборотка66.jpg

Рис. 4

ИсточникИС 1С:ИТС.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
1С:Облачный архив

С 01.08.2020 г. старая версия программы резервного копирования "1С:Облачный архив" перестала работать. Обновили ли вы программу?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С