Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Учет материалов при переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)

23.10.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Учет материалов при переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)
С 1 января 2021 года в России перестает действовать система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим всем вмененщикам (независимо от региона и вида деятельности) до конца года необходимо выбрать иной режим налогообложения. Один из возможных вариантов - упрощенная система налогообложения (УСН).

Содержание


Объектом налогообложения при применении УСН признаются "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов" (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик (за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ), см. п. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Стоимость приобретенных сырья и материалов при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" включается в состав расходов в момент погашения задолженности перед поставщиком (абз. 1 п. 2, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если налогоплательщик в 2020 году совмещал ЕНВД и УСН "доходы" или применял только ЕНВД, то при переходе с 2021 года на УСН "доходы" никаких особенностей по учету сырья и материалов не возникнет, поскольку расходы на их приобретение в налогооблагаемую базу не включаются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если налогоплательщик в 2020 году совмещал ЕНВД и УСН "доходы" или применял только ЕНВД, а с 2021 года будет применять УСН "доходы минус расходы", то:

  • расходы на приобретение сырья и материалов, оприходованных и оплаченных в периоде применения УСН "доходы" и / или ЕНВД и списанных после перехода на УСН "доходы минус расходы", не уменьшают налогооблагаемую базу в периоде применения УСН "доходы минус расходы" (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68187, от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727);
  • расходы на приобретение сырья и материалов, оприходованных, но не оплаченных в периоде применения УСН "доходы" и / или ЕНВД, уменьшают налогооблагаемую базу после перехода на УСН "доходы минус расходы" на дату их оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949, от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" применение ЕНВД для организации возможно только совместно с основной системой налогообложения (УСН "доходы", УСН "доходы минус расходы" или ОСН) до 2021 года. Поскольку с 1 января 2021 года система налогообложения в виде ЕНВД применяться не будет, с выходом нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией в 2020 году (до отмены ЕНВД), при переходе с 2021 года на систему налогообложения УСН "доходы" или УСН "доходы минус расходы" для автоматического учета переходящих остатков предлагается следующий порядок действий по предварительным настройкам:

Настройки налогов и отчетов в 2020 годуСпособ оценки МПЗ в 2020 году(форма Учетная политика)Настройки налогов и отчетов в 2021 годуСпособ оценки МПЗ в 2021 году(форма Учетная политика)Порядок действий
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По среднейУпрощенная (доходы минус расходы)По ФИФО1. Выбрать систему налогообложения "Упрощенная (доходы минус расходы)" (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения"), применить изменения с периода "Январь 2021 г." После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
2. Сформировать партию для учета остатков материалов по способу "ФИФО".
3. По остаткам материалов создать документ "Ввод остатков" с установленным флажком "Ввод остатков по налоговому учету" (остальные флажки снять), выбрать сформированную партию.
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы минус расходы)По ФИФО1. Выбрать систему налогообложения "Упрощенная (доходы минус расходы)" (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения"), применить изменения с периода "Январь 2021 г.". После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
2. По остаткам материалов создать документ "Ввод остатков" с установленным флажком "Ввод остатков по налоговому учету" (остальные флажки снять), выбрать в качестве партии документ, которым было отражено поступление материалов.
Упрощенная (доходы минус расходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы)По средней1. Выбрать систему налогообложения "Упрощенная (доходы)" (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения"), применить изменения с периода "Январь 2021 г.". После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
2. При переходе на способ оценки МПЗ "По средней" никаких дополнительных действий не требуется.
Упрощенная (доходы минус расходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы)По ФИФО1. Выбрать систему налогообложения "Упрощенная (доходы)" (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения"), применить изменения с периода "Январь 2021 г.". После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
2. Поскольку способ оценки МПЗ "По ФИФО" не меняется, то никаких дополнительных действий не требуется.
Упрощенная (доходы минус расходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы минус расходы)По ФИФОПоскольку основная системы налогообложения и способ оценки МПЗ не меняются, то никаких дополнительных действий не требуется. После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.

Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По среднейУпрощенная (доходы)По среднейПоскольку основная система налогообложения УСН "доходы" и она не меняется, то никаких дополнительных действий не требуется. Способ оценки МПЗ в данном случае не имеет значения. После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы)По ФИФО
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По среднейУпрощенная (доходы)По ФИФО
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы)По средней

Учет доходов и расходов по ЕНВД в 2020 году осуществляется на счетах 90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" и 90.02.2 "Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения". После отмены ЕНВД и перехода на УСН учет доходов и расходов ведется на счетах 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" и 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения".

Если в программе в 2020 году организация совмещала УСН и ЕНВД и для автоматического отражения в документах счетов учета доходов и расходов были произведены настройки счетов учета номенклатуры, то их следует удалить.

Пример

ООО "Акварель" ведет розничную торговлю товарами. В 2020 году организация совмещает основную систему налогообложения УСН с объектом "доходы" и ЕНВД для отдельных видов деятельности, способ оценки МПЗ по учетной политике - "По средней". 
С 1 января 2021 года в связи с отменой ЕНВД организация перешла на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", способ оценки МПЗ - "По ФИФО". 
В данном примере рассмотрим хозяйственные операции: 
01.01.2021 - Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы", ЕНВД не применяется. 
31.12.2020 - Формирование партии для учета остатков материалов по способу "ФИФО" 
31.12.2020 - Ввод остатков материалов для УСН с указанием партии и статуса партии 
14.01.2021 - Оплата поставщику стоимости материалов, приобретенных в предыдущем налоговом периоде при применении ЕНВД и УСН с объектом "доходы" 
Обратите внимание! Важно соблюдать последовательность ввода операций по учету МПЗ: сначала ввод остатков для УСН, затем остальные операции (в противном случае Книга доходов и расходов может быть заполнена некорректно).
ДатаОперацияДтКтСуммаДокумент 1С

Создать на основании

Пакет документов

Входящий

Исходящий

Внутренний

1Настройки программы
1.101.01.2021Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"---------Форма "Налоги и отчеты" Учетная политика
2Ввод остатков по материалам, не оплаченным в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"
2.131.12.2020Определены остатки материалов, не оплаченных поставщикам------11 700,00Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость"
Отчет "Задолженность поставщикам"
Отчеты "Оборотно-сальдовая ведомость"
Отчет "Задолженность поставщикам"
2.231.12.2020Сформирована партия для учета остатков материалов по способу "ФИФО"41.0141.0111 700,00Операция Бухгалтерская справка
2.331.12.2020Введены остатки материалов для учета по УСН------11 700,00Ввод остатков
3Оплата поставщику материалов, приобретенных в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"
3.114.01.2021Оплачены поставщику материалы, приобретенные в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"60.015115 600,00Списание с расчетного счета Банковская выписка
4Книга доходов и расходов по УСН
4.131.03.2021Сформирован отчет "Книга доходов и расходов" по УСН---------Книга доходов и расходов Книга доходов и расходов

1. Настройки программы

1.1 Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"

Форма "Налоги и отчеты" (рис. 1):

  • Раздел: ГлавноеНалоги и отчеты.
  • В списке налогов слева установите курсор на Система налогообложения, затем в правой части окна перейдите по ссылке История изменений.
  • По кнопке Создать добавьте новую запись, в поле Применяется с укажите начало нового налогового периода ("Январь 2021 г.") и установите переключатель Система налогообложения в положение "Упрощенная (доходы минус расходы)", снимите флажок "ЕНВД" (для текущего релиза, при выходе нового релиза в 2021 году этот флажок будет снят автоматически и не доступен для редактирования).
  • Кнопка Записать и закрыть.

1 (4).jpg

Рис. 1

После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное - Учетная политика, в которой переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение "По ФИФО" и недоступен для изменения (рис. 2).

2 (3).jpg

Рис. 2

2. Ввод остатков по материалам, не оплаченным в периоде применения ЕВНД и УСН "доходы"

Обратите внимание! Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка "Закрытие месяца"). После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.

2.1 Определены остатки материалов, не оплаченных поставщикам

При смене объекта налогообложения с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" для ввода остатков по материалам и последующего корректного отражения доходов и расходов необходимо определить статус всех остатков по состоянию на 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, и указать его при вводе остатков в колонке Состояние расхода:

  • Не списано - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;
  • Не списано, не оплачено - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;
  • Не списано, принято - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН.

Для определения статуса товаров воспользуемся отчетами:

  • Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 10 (по субсчетам).
  • Задолженность поставщикам;

Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" (рис. 1):

  • Раздел: ОтчетыОборотно-сальдовая ведомость по счету.
  • Установите период - 31 декабря 2020 года, выберите счет на котором ведется учет товаров (в примере 10.06) и сформируйте отчет по кнопке Сформировать. В примере на 31.12.2020 по счету 10.06 числится:
    • "Бумага А4" - 45 шт. на сумму 15 600,00 руб.;

3 (2).jpg

Рис. 1

Отчет "Задолженность поставщикам" (рис. 2):

  • Раздел: Руководителю - Задолженность поставщикам.
  • В поле Период установите 31 декабря 2020 года.
  • По кнопке Показать настройки на закладке Группировка установите флажки Поставщик, Договор, Документ.
  • Кнопка Сформировать.
  • Двойным щелчком мыши по ячейке с документом или с суммой расшифруйте неоплаченный остаток для сопоставления с остатком материалов по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

4 (2).jpg

Рис. 2

Проанализировав и сопоставив данные двух отчетов, получим следующую итоговую информацию по состоянию на 31.12.2020:

  • материалы в остатке, не оплаченные поставщикам:
    • "Бумага 4А" 45 шт. на общую сумму 11 700,00 руб. (накладная № 12 от 12.12.2020, поставщик ООО "Дельта", дебиторская задолженность 15 600,00 руб.);

2.2 Сформирована партия для учета остатков материалов по способу "ФИФО"

Документ формируется если в 2020 году в настройках программы установлена система налогообложения "Упрощенная (доходы)" и способ оценки МПЗ "По средней". Если способ оценки МПЗ "По ФИФО", то пропустите эту операцию и переходите к операции 2.3.

Документ "Операция" (рис. 3):

  • Раздел: Операции - Операции, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа - Операция.
  • В поле от укажите дату документа - 31 декабря 2020 года.
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет учета товаров (в примере 10.06), номенклатуру и количество. При заполнении третьего субконто создайте новый документ Партия с датой 31 декабря 2020 года (в новом документе укажите только дату, соответствующую дате документа "Операция", остальные поля не заполняйте). Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным материалам. Таким образом, остатки товаров будут переведены на партионный учет.
    • В колонке Кредит укажите те же данные по товарам, но без партии (счет учета товаров (в примере 10.06), номенклатуру и количество).
    • В колонке Сумма укажите сумму остатков по материалам.
    • Аналогичным образом заполните информацию по остальным материалам в остатке.
  • Кнопка Записать и закрыть.

5 (2).jpg

Рис. 3

2.3 Введены остатки материалов для учета УСН

Документ "Ввод остатков (Материалы)" (рис. 4-5):

  • Раздел: ГлавноеПомощник ввода остатков.
  • Если по организации ранее вводились начальные остатки на дату начала работы с программой (ссылка Дата ввода остатков с указанием даты синего цвета), то для документов Ввод остатков, формируемых на дату перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы", дата устанавливается непосредственно в каждом документе после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету. Если ссылка Установите дату ввода остатков красного цвета (т.е. на начало ведения учета в информационной базе документы по вводу остатков не создавались), то перейдите по ней и установите дату до начала ведения учета в программе, а затем в документе Ввод остатков после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету установите дату 31.12.2020.
  • Для создания документа Ввод остатков выберите двойным щелчком мыши счет в списке (в примере счет 10). В открывшейся форме Ввод остатков нажмите кнопку Создать, затем кнопку Режим ввода остатков. Снимите флажки Ввод остатков по бухгалтерскому учету и Ввод остатков по специальным регистрам и нажмите кнопку ОК. В поле от укажите/проверьте дату ввода остатков – 31 декабря 2020 года.

6 (3).jpg

Рис. 4

  • По кнопке Добавить заполните табличную часть документа. В колонке Партия во всех строках выбирайте ранее созданный при заполнении документа Операция документ Партия (рис. 5), (если в 2020 году применялся способ оценки МПЗ "По ФИФО" и соответственно велся партионный учет, то в этой колонке выбирайте документ, которым было отражено поступление материалов).
  • В колонке Состояние расхода выберите статус Не списано, не оплачено, поскольку ТМЦ не оплачены поставщику в предыдущем налоговом периоде. В примере:
    • материал "Бумага А4" не оплачен поставщику - статус Не списано, не оплачено.
  • В колонке Документ расчетов выберите документ, которым было отражено поступление ТМЦ.
  • В колонке Отражение в УСН выберите Принимаются.
  • Кнопка Провести и закрыть.

7 (3).jpg

Рис. 5

По кнопке посмотрите результат проведения документа - выполнены записи по регистру "Расходы при УСН" (рис. 6).

8 (3).jpg

Рис. 6

3. Оплата поставщику материалов, приобретенных в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"

3.1 Оплачены поставщику материалов, приобретенных в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 1):

  • Раздел: Банк и касса Банковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
  • В поле Вид операции выберите "Оплата поставщику".
  • Заполните документ. В примере производится оплата дебиторской задолженности на сумму 15 600 руб.
  • Кнопка Провести.

9 (2).jpg

Рис. 1

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) (одноименная закладка) отражена сумма оплаты (колонка Расходы всего), которая на момент проведения документа включается в расходы по УСН (соответствующей остатку материалов в количестве 45 шт. на сумму 11 700 руб., в т.ч. НДС 1950 руб.).

В регистре Расходы при УСН (одноименная закладка) на сумму оплаты отражается смена статуса по материалу "Бумага А4":

  • 1-я строка (движение Расход) и 2-я строка (движение Приход) отражают смену статуса - Не списано, не оплачено в колонке Статусы оплаты расходов меняется на Не списано, принято при оплате поставщику (таким образом, для включения в расходы по УСН для данного ТМЦ выполнено два условия: "товар получен и оплачен поставщику).

10 (2).jpg

Рис. 2

4. Книга доходов и расходов по УСН

Перед формированием Книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода (обработка "Закрытие месяца"). При этом откажитесь от перепроведения документов и закрытия месяца за декабрь прошлого года.

4.1 Сформирован отчет "Книга доходов и расходов" по УСН

Отчет "Книга доходов и расходов" по УСН (рис. 1):

  • Раздел: Отчеты - Книга доходов и расходов УСН.
  • Кнопка Сформировать.
  • В примере на дату оплаты поставщику 14.01.2021 отражена в расходах сумма 9 750,00 руб. и сумма НДС 1 950,00 руб. что соответствует сумме 11 700,00 руб.

11 (2).jpg

Рис. 1
Источник1С:ИТС.

Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на прибыль для компаний, выводящих средства за рубеж

Нужно ли повышать налог на прибыль для компаний, которые выводят средства за рубеж?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С