Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Учет материалов при переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)

23.10.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Учет материалов при переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)
С 1 января 2021 года в России перестает действовать система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим всем вмененщикам (независимо от региона и вида деятельности) до конца года необходимо выбрать иной режим налогообложения. Один из возможных вариантов - упрощенная система налогообложения (УСН).

Содержание


Объектом налогообложения при применении УСН признаются "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов" (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик (за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ), см. п. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Стоимость приобретенных сырья и материалов при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" включается в состав расходов в момент погашения задолженности перед поставщиком (абз. 1 п. 2, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если налогоплательщик в 2020 году совмещал ЕНВД и УСН "доходы" или применял только ЕНВД, то при переходе с 2021 года на УСН "доходы" никаких особенностей по учету сырья и материалов не возникнет, поскольку расходы на их приобретение в налогооблагаемую базу не включаются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если налогоплательщик в 2020 году совмещал ЕНВД и УСН "доходы" или применял только ЕНВД, а с 2021 года будет применять УСН "доходы минус расходы", то:

  • расходы на приобретение сырья и материалов, оприходованных и оплаченных в периоде применения УСН "доходы" и / или ЕНВД и списанных после перехода на УСН "доходы минус расходы", не уменьшают налогооблагаемую базу в периоде применения УСН "доходы минус расходы" (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68187, от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727);
  • расходы на приобретение сырья и материалов, оприходованных, но не оплаченных в периоде применения УСН "доходы" и / или ЕНВД, уменьшают налогооблагаемую базу после перехода на УСН "доходы минус расходы" на дату их оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949, от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" применение ЕНВД для организации возможно только совместно с основной системой налогообложения (УСН "доходы", УСН "доходы минус расходы" или ОСН) до 2021 года. Поскольку с 1 января 2021 года система налогообложения в виде ЕНВД применяться не будет, с выходом нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией в 2020 году (до отмены ЕНВД), при переходе с 2021 года на систему налогообложения УСН "доходы" или УСН "доходы минус расходы" для автоматического учета переходящих остатков предлагается следующий порядок действий по предварительным настройкам:

Настройки налогов и отчетов в 2020 годуСпособ оценки МПЗ в 2020 году(форма Учетная политика)Настройки налогов и отчетов в 2021 годуСпособ оценки МПЗ в 2021 году(форма Учетная политика)Порядок действий
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По среднейУпрощенная (доходы минус расходы)По ФИФО1. Выбрать систему налогообложения "Упрощенная (доходы минус расходы)" (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения"), применить изменения с периода "Январь 2021 г." После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
2. Сформировать партию для учета остатков материалов по способу "ФИФО".
3. По остаткам материалов создать документ "Ввод остатков" с установленным флажком "Ввод остатков по налоговому учету" (остальные флажки снять), выбрать сформированную партию.
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы минус расходы)По ФИФО1. Выбрать систему налогообложения "Упрощенная (доходы минус расходы)" (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения"), применить изменения с периода "Январь 2021 г.". После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
2. По остаткам материалов создать документ "Ввод остатков" с установленным флажком "Ввод остатков по налоговому учету" (остальные флажки снять), выбрать в качестве партии документ, которым было отражено поступление материалов.
Упрощенная (доходы минус расходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы)По средней1. Выбрать систему налогообложения "Упрощенная (доходы)" (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения"), применить изменения с периода "Январь 2021 г.". После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
2. При переходе на способ оценки МПЗ "По средней" никаких дополнительных действий не требуется.
Упрощенная (доходы минус расходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы)По ФИФО1. Выбрать систему налогообложения "Упрощенная (доходы)" (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения"), применить изменения с периода "Январь 2021 г.". После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
2. Поскольку способ оценки МПЗ "По ФИФО" не меняется, то никаких дополнительных действий не требуется.
Упрощенная (доходы минус расходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы минус расходы)По ФИФОПоскольку основная системы налогообложения и способ оценки МПЗ не меняются, то никаких дополнительных действий не требуется. После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.

Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По среднейУпрощенная (доходы)По среднейПоскольку основная система налогообложения УСН "доходы" и она не меняется, то никаких дополнительных действий не требуется. Способ оценки МПЗ в данном случае не имеет значения. После выхода нового релиза для 2021 года флажок "ЕНВД" будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы)По ФИФО
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По среднейУпрощенная (доходы)По ФИФО
Упрощенная (доходы)
+
ЕНВД
По ФИФОУпрощенная (доходы)По средней

Учет доходов и расходов по ЕНВД в 2020 году осуществляется на счетах 90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" и 90.02.2 "Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения". После отмены ЕНВД и перехода на УСН учет доходов и расходов ведется на счетах 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" и 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения".

Если в программе в 2020 году организация совмещала УСН и ЕНВД и для автоматического отражения в документах счетов учета доходов и расходов были произведены настройки счетов учета номенклатуры, то их следует удалить.

Пример

ООО "Акварель" ведет розничную торговлю товарами. В 2020 году организация совмещает основную систему налогообложения УСН с объектом "доходы" и ЕНВД для отдельных видов деятельности, способ оценки МПЗ по учетной политике - "По средней". 
С 1 января 2021 года в связи с отменой ЕНВД организация перешла на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", способ оценки МПЗ - "По ФИФО". 
В данном примере рассмотрим хозяйственные операции: 
01.01.2021 - Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы", ЕНВД не применяется. 
31.12.2020 - Формирование партии для учета остатков материалов по способу "ФИФО" 
31.12.2020 - Ввод остатков материалов для УСН с указанием партии и статуса партии 
14.01.2021 - Оплата поставщику стоимости материалов, приобретенных в предыдущем налоговом периоде при применении ЕНВД и УСН с объектом "доходы" 
Обратите внимание! Важно соблюдать последовательность ввода операций по учету МПЗ: сначала ввод остатков для УСН, затем остальные операции (в противном случае Книга доходов и расходов может быть заполнена некорректно).
ДатаОперацияДтКтСуммаДокумент 1С

Создать на основании

Пакет документов

Входящий

Исходящий

Внутренний

1Настройки программы
1.101.01.2021Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"---------Форма "Налоги и отчеты" Учетная политика
2Ввод остатков по материалам, не оплаченным в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"
2.131.12.2020Определены остатки материалов, не оплаченных поставщикам------11 700,00Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость"
Отчет "Задолженность поставщикам"
Отчеты "Оборотно-сальдовая ведомость"
Отчет "Задолженность поставщикам"
2.231.12.2020Сформирована партия для учета остатков материалов по способу "ФИФО"41.0141.0111 700,00Операция Бухгалтерская справка
2.331.12.2020Введены остатки материалов для учета по УСН------11 700,00Ввод остатков
3Оплата поставщику материалов, приобретенных в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"
3.114.01.2021Оплачены поставщику материалы, приобретенные в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"60.015115 600,00Списание с расчетного счета Банковская выписка
4Книга доходов и расходов по УСН
4.131.03.2021Сформирован отчет "Книга доходов и расходов" по УСН---------Книга доходов и расходов Книга доходов и расходов

1. Настройки программы

1.1 Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"

Форма "Налоги и отчеты" (рис. 1):

  • Раздел: ГлавноеНалоги и отчеты.
  • В списке налогов слева установите курсор на Система налогообложения, затем в правой части окна перейдите по ссылке История изменений.
  • По кнопке Создать добавьте новую запись, в поле Применяется с укажите начало нового налогового периода ("Январь 2021 г.") и установите переключатель Система налогообложения в положение "Упрощенная (доходы минус расходы)", снимите флажок "ЕНВД" (для текущего релиза, при выходе нового релиза в 2021 году этот флажок будет снят автоматически и не доступен для редактирования).
  • Кнопка Записать и закрыть.

1 (4).jpg

Рис. 1

После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное - Учетная политика, в которой переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение "По ФИФО" и недоступен для изменения (рис. 2).

2 (3).jpg

Рис. 2

2. Ввод остатков по материалам, не оплаченным в периоде применения ЕВНД и УСН "доходы"

Обратите внимание! Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка "Закрытие месяца"). После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.

2.1 Определены остатки материалов, не оплаченных поставщикам

При смене объекта налогообложения с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" для ввода остатков по материалам и последующего корректного отражения доходов и расходов необходимо определить статус всех остатков по состоянию на 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, и указать его при вводе остатков в колонке Состояние расхода:

  • Не списано - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;
  • Не списано, не оплачено - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;
  • Не списано, принято - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН.

Для определения статуса товаров воспользуемся отчетами:

  • Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 10 (по субсчетам).
  • Задолженность поставщикам;

Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" (рис. 1):

  • Раздел: ОтчетыОборотно-сальдовая ведомость по счету.
  • Установите период - 31 декабря 2020 года, выберите счет на котором ведется учет товаров (в примере 10.06) и сформируйте отчет по кнопке Сформировать. В примере на 31.12.2020 по счету 10.06 числится:
    • "Бумага А4" - 45 шт. на сумму 15 600,00 руб.;

3 (2).jpg

Рис. 1

Отчет "Задолженность поставщикам" (рис. 2):

  • Раздел: Руководителю - Задолженность поставщикам.
  • В поле Период установите 31 декабря 2020 года.
  • По кнопке Показать настройки на закладке Группировка установите флажки Поставщик, Договор, Документ.
  • Кнопка Сформировать.
  • Двойным щелчком мыши по ячейке с документом или с суммой расшифруйте неоплаченный остаток для сопоставления с остатком материалов по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

4 (2).jpg

Рис. 2

Проанализировав и сопоставив данные двух отчетов, получим следующую итоговую информацию по состоянию на 31.12.2020:

  • материалы в остатке, не оплаченные поставщикам:
    • "Бумага 4А" 45 шт. на общую сумму 11 700,00 руб. (накладная № 12 от 12.12.2020, поставщик ООО "Дельта", дебиторская задолженность 15 600,00 руб.);

2.2 Сформирована партия для учета остатков материалов по способу "ФИФО"

Документ формируется если в 2020 году в настройках программы установлена система налогообложения "Упрощенная (доходы)" и способ оценки МПЗ "По средней". Если способ оценки МПЗ "По ФИФО", то пропустите эту операцию и переходите к операции 2.3.

Документ "Операция" (рис. 3):

  • Раздел: Операции - Операции, введенные вручную.
  • Кнопка Создать. Вид документа - Операция.
  • В поле от укажите дату документа - 31 декабря 2020 года.
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • В колонке Дебет укажите счет учета товаров (в примере 10.06), номенклатуру и количество. При заполнении третьего субконто создайте новый документ Партия с датой 31 декабря 2020 года (в новом документе укажите только дату, соответствующую дате документа "Операция", остальные поля не заполняйте). Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным материалам. Таким образом, остатки товаров будут переведены на партионный учет.
    • В колонке Кредит укажите те же данные по товарам, но без партии (счет учета товаров (в примере 10.06), номенклатуру и количество).
    • В колонке Сумма укажите сумму остатков по материалам.
    • Аналогичным образом заполните информацию по остальным материалам в остатке.
  • Кнопка Записать и закрыть.

5 (2).jpg

Рис. 3

2.3 Введены остатки материалов для учета УСН

Документ "Ввод остатков (Материалы)" (рис. 4-5):

  • Раздел: ГлавноеПомощник ввода остатков.
  • Если по организации ранее вводились начальные остатки на дату начала работы с программой (ссылка Дата ввода остатков с указанием даты синего цвета), то для документов Ввод остатков, формируемых на дату перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы", дата устанавливается непосредственно в каждом документе после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету. Если ссылка Установите дату ввода остатков красного цвета (т.е. на начало ведения учета в информационной базе документы по вводу остатков не создавались), то перейдите по ней и установите дату до начала ведения учета в программе, а затем в документе Ввод остатков после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету установите дату 31.12.2020.
  • Для создания документа Ввод остатков выберите двойным щелчком мыши счет в списке (в примере счет 10). В открывшейся форме Ввод остатков нажмите кнопку Создать, затем кнопку Режим ввода остатков. Снимите флажки Ввод остатков по бухгалтерскому учету и Ввод остатков по специальным регистрам и нажмите кнопку ОК. В поле от укажите/проверьте дату ввода остатков – 31 декабря 2020 года.

6 (3).jpg

Рис. 4

  • По кнопке Добавить заполните табличную часть документа. В колонке Партия во всех строках выбирайте ранее созданный при заполнении документа Операция документ Партия (рис. 5), (если в 2020 году применялся способ оценки МПЗ "По ФИФО" и соответственно велся партионный учет, то в этой колонке выбирайте документ, которым было отражено поступление материалов).
  • В колонке Состояние расхода выберите статус Не списано, не оплачено, поскольку ТМЦ не оплачены поставщику в предыдущем налоговом периоде. В примере:
    • материал "Бумага А4" не оплачен поставщику - статус Не списано, не оплачено.
  • В колонке Документ расчетов выберите документ, которым было отражено поступление ТМЦ.
  • В колонке Отражение в УСН выберите Принимаются.
  • Кнопка Провести и закрыть.

7 (3).jpg

Рис. 5

По кнопке посмотрите результат проведения документа - выполнены записи по регистру "Расходы при УСН" (рис. 6).

8 (3).jpg

Рис. 6

3. Оплата поставщику материалов, приобретенных в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"

3.1 Оплачены поставщику материалов, приобретенных в периоде применения ЕНВД и УСН "доходы"

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 1):

  • Раздел: Банк и касса Банковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
  • В поле Вид операции выберите "Оплата поставщику".
  • Заполните документ. В примере производится оплата дебиторской задолженности на сумму 15 600 руб.
  • Кнопка Провести.

9 (2).jpg

Рис. 1

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) (одноименная закладка) отражена сумма оплаты (колонка Расходы всего), которая на момент проведения документа включается в расходы по УСН (соответствующей остатку материалов в количестве 45 шт. на сумму 11 700 руб., в т.ч. НДС 1950 руб.).

В регистре Расходы при УСН (одноименная закладка) на сумму оплаты отражается смена статуса по материалу "Бумага А4":

  • 1-я строка (движение Расход) и 2-я строка (движение Приход) отражают смену статуса - Не списано, не оплачено в колонке Статусы оплаты расходов меняется на Не списано, принято при оплате поставщику (таким образом, для включения в расходы по УСН для данного ТМЦ выполнено два условия: "товар получен и оплачен поставщику).

10 (2).jpg

Рис. 2

4. Книга доходов и расходов по УСН

Перед формированием Книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода (обработка "Закрытие месяца"). При этом откажитесь от перепроведения документов и закрытия месяца за декабрь прошлого года.

4.1 Сформирован отчет "Книга доходов и расходов" по УСН

Отчет "Книга доходов и расходов" по УСН (рис. 1):

  • Раздел: Отчеты - Книга доходов и расходов УСН.
  • Кнопка Сформировать.
  • В примере на дату оплаты поставщику 14.01.2021 отражена в расходах сумма 9 750,00 руб. и сумма НДС 1 950,00 руб. что соответствует сумме 11 700,00 руб.

11 (2).jpg

Рис. 1
Источник1С:ИТС.

Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Повышение НДФЛ на доходы

Поддерживаете ли вы предложение повысить НДФЛ на доходы состоятельных граждан?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С