"1С:Зарплата и Кадры": начисление зарплаты по договорам гражданско-правового характера

Согласно статье 238 Налогового кодекса РФ, в налоговую базу по единому социальному налогу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера (договору подряда). В типовой конфигурации для таких сотрудников в справочнике “Сотрудники” реквизит “Характер работы” должен быть установлен в положение “Работа по договору подряда”. Тогда при начислении заработной платы документом “Начисление зарплаты” ЕСН в части ФСС для этого работника исчисляться не будет. Вместо этого будет сделана запись по кредиту счета КФ “Корректировка в фонды” на сумму зарплаты, начисленной работнику и не облагаемой ЕСН. Объектами аналитического учета в данной записи будут являться фонд, для которого корректируется налоговая база (ФСС РФ), и собственно работник. Сумма записи должна быть указана со знаком “минус”. Данная запись дает возможность определить налоговую базу для ФСС РФ при формировании регламентированной отчетности. В регламентированном отчете “Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу” кредитовый оборот счета КФ “Корректировка в фонды” прибавляется к показателю в строке 100 “Объект налогообложения нарастающим итогом с начала года”.

Корректировка налоговой базы для отчислений в фонд социального страхования от несчастных случаев рассчитывается почти таким же образом, как и единый социальный налог. В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Таким образом, необходимость перечислять взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев, в отличие от ЕСН в части ФСС, определяется для каждого “договорника” отдельно в зависимости от того, как был составлен договор между работником и работодателем. В типовой конфигурации предполагается, что с заработной платы, начисленной “договорникам” отчисления в ФСС на страхование от несчастных случаев делать не следует. На сумму начислений по договорам делается общая для всех работников запись по кредиту счета КФ “Корректировка в фонды”. Объектом аналитического учета данной записи является фонд (ФСС на страхование от несчастных случаев), а субконто “Сотрудник” остается не заполненным. Сумма записи должна быть указана со знаком “минус”. Данная запись дает возможность определить налоговую базу для ФСС на страхование от несчастных случаев при формировании регламентированного отчета “Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации”.

В том случае, если какой-либо договор подряда составлен так, что с начисленной по нему зарплате полагаются отчисления в ФСС на страхование от несчастных случаев, следует вручную сделать запись по дебету счета затрат на социальное страхование от несчастных случаев и кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию” на сумму положенных отчислений в фонд. Одновременно с этим, для правильного составления регламентированной отчетности, следует скорректировать налоговую базу. Для этого следует сделать запись по кредиту счета КФ “Корректировка в фонды” на сумму начисленной заработной платы. Сумма записи должна быть положительной.