Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет НДС по предварительным оплатам в программе "1С:Бухгалтерия 8"

23.01.2009
Отправить на почту
Написать комментарий

С 1 января 2009 года вступили в действие поправки в главу 21 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.11.2008 № 224-ФЗ, позволяющие налогоплательщикам НДС - покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимать к вычету налог с сумм предварительной (частичной или полной) оплаты в счет предстоящих поставок*. Вашему вниманию предлагается статья, в которой методисты фирмы "1С" знакомят с реализованным в "1С:Бухгалтерии 8" (начиная с версии 1.6.12) новым порядком формирования счетов-фактур по НДС с авансов и прочих соответствующих документов и учетных записей как со стороны поставщиков, так ипокупателей.

Содержание


Примечание:
* С подробным обзором изменений в НК РФ, внесенных Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ и другими федеральными законами и нормативными актами, вступившими в силу с 1 января 2009 года, можно ознакомиться здесь.

Основная суть изменений в части исчисления и уплаты НДС с авансов состоит в том, что теперь покупателю, перечислившему продавцу денежные средства в качестве предоплаты, предоставлено право принять к вычету НДС с таких сумм до факта отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Правда, только в том случае, если и продавец, и покупатель выполнили необходимые действия в порядке и сроки, установленные НК РФ. Напомним вкратце, как в наступившем году и продавец, и покупатель должны вести документооборот и учет НДС с авансов, с тем, чтобы покупатель смог применить вычет НДС с перечисленной предоплаты/частичной оплаты (для упрощения - на примере поставки товаров).

  1. Получив от покупателя предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров, поставщик обязан выписать на полученную сумму предоплаты счет-фактуру, причем сделать это нужно в течение максимум 5 календарных дней с момента получения предоплаты. При этом счет-фактура на аванс выписывается не в единственном экземпляре, для себя (как раньше), а в 2-х экземплярах, один из которых остается у продавца, а второй передается покупателю (п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре на аванс отражаются (п. 4 ст. 164, п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
    • сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю и расчетная налоговая ставка, по которой она исчислена (18/118 или 10/110);
    • другие обязательные реквизиты: порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя; номер платежно-расчетного документа; наименование поставляемых товаров; поступившая сумма предоплаты.
  2. С полученных сумм предоплаты и на основании выставленного счета-фактуры поставщик должен уплатить НДС в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  3. Покупатель производит вычет предъявленной продавцом суммы НДС на основании полученного от продавца счета-фактуры и при соблюдении прочих обязательных условий: наличия платежных документов, подтверждающих факт перечисления аванса и договора, прямо предусматривающего условие о предварительной оплате товаров (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
  4. Поставщик на момент отгрузки товара начисляет в бюджет НДС со всей суммы отгрузки и составляет счет-фактуру (в двух экземплярах) на полную сумму отгрузки в обычном порядке. При этом один экземпляр счета-фактуры остается у продавца, второй - выставляется покупателю (п. 3 ст. 168, п. 1, п. 3, п. 5 ст. 169 НК РФ). Ранее уплаченный в бюджет НДС с суммы предоплаты принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
  5. На основании счета-фактуры продавца на отгруженный товар покупатель предъявляет НДС к вычету. Одновременно покупателем восстанавливается в бюджет сумма НДС, ранее принятая к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление в бюджет НДС с сумм предоплаты должно быть произведено и в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

В следующих разделах статьи на сквозном примере показано, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" формируются документы налогового учета и производятся другие необходимые действия по учету НДС с предварительной оплаты с учетом новых требований налогового законодательства (применительно к каждой из сторон сделки - поставщику и покупателю).

Изменения законодательства

Примечание:
* С подробным обзором изменений в НК РФ, внесенных Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ и другими федеральными законами и нормативными актами, вступившими в силу с 1 января 2009 года, можно ознакомиться здесь.

Основная суть изменений в части исчисления и уплаты НДС с авансов состоит в том, что теперь покупателю, перечислившему продавцу денежные средства в качестве предоплаты, предоставлено право принять к вычету НДС с таких сумм до факта отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Правда, только в том случае, если и продавец, и покупатель выполнили необходимые действия в порядке и сроки, установленные НК РФ. Напомним вкратце, как в наступившем году и продавец, и покупатель должны вести документооборот и учет НДС с авансов, с тем, чтобы покупатель смог применить вычет НДС с перечисленной предоплаты/частичной оплаты (для упрощения - на примере поставки товаров).

  1. Получив от покупателя предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров, поставщик обязан выписать на полученную сумму предоплаты счет-фактуру, причем сделать это нужно в течение максимум 5 календарных дней с момента получения предоплаты. При этом счет-фактура на аванс выписывается не в единственном экземпляре, для себя (как раньше), а в 2-х экземплярах, один из которых остается у продавца, а второй передается покупателю (п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре на аванс отражаются (п. 4 ст. 164, п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
    • сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю и расчетная налоговая ставка, по которой она исчислена (18/118 или 10/110);
    • другие обязательные реквизиты: порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя; номер платежно-расчетного документа; наименование поставляемых товаров; поступившая сумма предоплаты.
  2. С полученных сумм предоплаты и на основании выставленного счета-фактуры поставщик должен уплатить НДС в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  3. Покупатель производит вычет предъявленной продавцом суммы НДС на основании полученного от продавца счета-фактуры и при соблюдении прочих обязательных условий: наличия платежных документов, подтверждающих факт перечисления аванса и договора, прямо предусматривающего условие о предварительной оплате товаров (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
  4. Поставщик на момент отгрузки товара начисляет в бюджет НДС со всей суммы отгрузки и составляет счет-фактуру (в двух экземплярах) на полную сумму отгрузки в обычном порядке. При этом один экземпляр счета-фактуры остается у продавца, второй - выставляется покупателю (п. 3 ст. 168, п. 1, п. 3, п. 5 ст. 169 НК РФ). Ранее уплаченный в бюджет НДС с суммы предоплаты принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
  5. На основании счета-фактуры продавца на отгруженный товар покупатель предъявляет НДС к вычету. Одновременно покупателем восстанавливается в бюджет сумма НДС, ранее принятая к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление в бюджет НДС с сумм предоплаты должно быть произведено и в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

В следующих разделах статьи на сквозном примере показано, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" формируются документы налогового учета и производятся другие необходимые действия по учету НДС с предварительной оплаты с учетом новых требований налогового законодательства (применительно к каждой из сторон сделки - поставщику и покупателю).

Учет у поставщика

Пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ установлено, что в печатной форме счета-фактуры на оплату в счет предстоящей поставки следует указывать наименование поставляемых товаров. Для учета данного требования в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" предусмотрено использование счета на оплату покупателю.

Как это делается, поясним на примере.

Пример

ООО "Конфетпром" собирается отгрузить покупателю ОАО "Алхимов А.А." кондитерские изделия на сумму 25 000 рублей. По условиям договора покупатель должен перечислить аванс. 11 января 2009 года ООО "Конфетпром" выставляет в адрес покупателя счет на оплату (см. рис. 1).

Рис. 1

Как правило, оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) производится покупателями в безналичном порядке. Поэтому в программе получение от покупателя предоплаты по выставленному счету может быть отражено вводом на основании Счета на оплату покупателю (см. рис. 2).

Рис. 2

При выполнении этой процедуры во "входящем" платежном поручении автоматически указывается счет для дальнейшего формирования печатной формы счета-фактуры на предварительную оплату.

В соответствии с действующим с 1 января 2009 года порядком счет-фактура на аванс должен быть выставлен покупателю в течении 5 дней с момента поступления денежных средств (подп. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Поэтому рекомендуется воспользоваться обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (в нашем примере - до 15.01.2009) либо ввести счет-фактуру на основании платежного поручения. Пример заполнения обработки приведен на рис. 3.

Рис. 3

При выполнении обработки автоматически формируется счет-фактура на аванс - рис. 4.

Рис. 4

В сформированном счете-фактуре указывается счет на оплату, на основании которого отражен платеж.

Совет

Если поступивший от покупателя платеж не был отражен на основании счета на оплату, то соответствующий счет на оплату может быть внесен в счет-фактуру на аванс (непосредственно в форму) вручную либо на этапе формирования обработки Регистрация счетов-фактур на аванс.

Печатная форма счета-фактуры формируется по данным счета на оплату (см. рис. 5).

Рис. 5

Учет у покупателя

По условиям сквозного примера (приведены в предыдущем разделе) покупатель - ОАО "Алхимов А.А." перечислил 11 января 2009 года поставщику ООО "Конфетпром" аванс под предстоящую отгрузку кондитерских изделий.

Полученный от поставщика счет-фактура на аванс вводится в программе покупателя на основании платежного поручения, сформированного ранее для перечисления предоплаты. При этом данные счета-фактуры определяются автоматически (за исключением номера и даты счета-фактуры, которые проставляются вручную в соответствующих полях Вх. Дата и Вх. Номер) (см. рис. 6).

Рис. 6

Сформированный "входящий" счет-фактура отражает НДС по выданному авансу в специализированных регистрах учета НДС.

При соблюдении условий, установленных пунктом 9 статьи 172 НК РФ, сумма НДС с аванса может быть принята покупателем к вычету. Для отражения такого вычета вводится документ Формирование записей книги покупок, а в нем - заполняется закладка Вычет НДС с выданных авансов, как это показано на рис. 7.

Рис. 7

При проведении указанного документа вычет по НДС отражается в бухгалтерском учете соответствующими проводками, а также в регистрах подсистемы НДС (см. рис. 8).

Рис. 8

Одновременно в Книге покупок формируется запись по вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты (на рис. 9 выделена цветной рамкой).

Рис. 9

Допустим, по условиям нашего примера товар под ранее перечисленный поставщику аванс получен ОАО "Алхимов А.А." 22 января 2009 года.

В соответствии с требованиями подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ налог на добавленную стоимость с аванса, ранее принятый покупателем к вычету, должен быть восстановлен в том налоговом периоде, в котором:

  • подлежит вычету сумма НДС по поступившим товарам (работам, услугам, имущественным правам);
  • произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и соответствующие суммы предварительной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) были возвращены поставщиком покупателю.

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Следовательно, соответствующие записи в Книге покупок по восстановлению сумм налога могут быть произведены в пределах периода, ограниченного датой поступления товара/работ/услуг/имущественных прав (в нашем примере - 22.01.2009) и последним календарным днем налогового периода, в котором произошло такое поступление (по условиям примера - 31.03.2009) либо имели место расторжение/изменение условий договора и возврат ранее перечисленного аванса.

Для восстановления суммы НДС (в нашем примере - 31.03.2009) вводится документ Формирование записей книги продаж, а в нем заполняется закладка Восстановление по авансам (см. рис. 10).

Рис. 10

Одновременно с проведением указанного документа формируются бухгалтерские проводки и запись в Книге продаж по восстановлению суммы НДС с аванса (см. рис. 11 и рис. 12 соответственно).

Рис. 11

Рис. 12

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги