Какие доходы ИП на УСН могут не учитывать для освобождения от НДС

С 2026 года организации и ИП на УСН утратили право на освобождение от уплаты НДС, если их доход за 2025 год превысил 20 млн руб. (абз.3–5 п.1 ст.145 НК РФ).

Сумма дохода определяется по правилам той системы налогообложения, которую плательщик применял в 2025 году. Если в 2025 году упрощенец применял УСН, то доход рассчитывается по правилам, предусмотренным ст.346.15 НК РФ. Это значит, что плательщики на УСН определяют сумму дохода по кассовому методу. При этом не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы (предусмотренные п.11 ч.2 ст.250 НК РФ) и доходы в виде субсидий (признаваемые в порядке, установленном п.4.1 ст.271 НК РФ) при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Законом №104-ФЗ предусмотрено, что при определении величины доходов за 2025 год для сравнения с лимитом в 20 млн руб. не учитываются доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Это послабление касается только ИП, которые:

• в 2025 году применяли УСН и их доход за 2025 год оказался более 20 млн руб., но не превысил 60 млн руб.;
• с 01.01.2026 утратили право на применение ПСН, поэтому перешли на УСН.

Иначе говоря, указанные ИП вправе пересмотреть свой доход за 2025 год, исключив из него проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Если полученный таким образом доход не превысит 20 млн руб., то ИП освобождается от уплаты НДС до конца 2026 года. 

Освобождение применяется до момента, пока доход в течение 2026 года не превысит 20 млн руб. С 01.01.2026 проценты по вкладам (депозитам) исключены из доходов, которые предприниматели должны учитывать для целей налогообложения в рамках применяемого режима (п.3 ст.346.11 НК РФ). 

Закон №104-ФЗ вступил в силу 25.04.2026, но новшества применяются к правоотношениям с 01.04.2026 (ч.5 ст.4 Закона №104-ФЗ). 

Пример 

Доход ИП на УСН за 2025 год составил 19,7 млн руб. При этом ИП в 2025 году получил проценты по вкладу в размере 400 000 руб. Следовательно, его доход за 2025 год – 20,1 млн руб. Иначе говоря, с 2026 года такой ИП признается плательщиком НДС. 

Согласно поправкам, проценты исключаются из суммы дохода, то есть доход ИП за 2025 год – 19,7 млн руб. Поэтому с апреля по декабрь 2026 года (если в течение года доход не превысит 20 млн руб.) ИП не должен исчислять НДС (т.е. освобождается от его уплаты).

В материале использованы фото: Studio Romantic / Shutterstock / Fotodom.