Изменения в упрощенном порядке получения вычетов по НДФЛ
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года значительно упрощает процедуру предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ (вычеты на обучение, на лечение, приобретение лекарств, добровольное страхование и оплату физкультурно-оздоровительных услуг).
В настоящее время данные вычеты предоставляются (если вычет оформляется через налоговую инспекцию) на основании декларации 3-НДФЛ, справки о доходах (2-НДФЛ) и заявления о подтверждении права на вычет. Если вычет оформляют через работодателя, то вместо декларации 3-НДФЛ налогоплательщик должен предоставить заявление на получение вычета и уведомление из налоговой инспекции о подтверждении права на вычет. Кроме того, налогоплательщик должен предоставить и комплект подтверждающих документов. К таковым относятся копии договоров на оказание соответствующих платных услуг (образовательных, медицинских и т.д.), копии лицензий (на осуществление образовательной, медицинской деятельности и т.д.), свидетельства о рождении ребенка, договоры об осуществлении опеки или попечительства и документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика за приобретенные услуги.
По новым правилам для получения социального налогового вычета по НДФЛ предоставлять большинство перечисленных документов больше не потребуется. Вычет будет предоставляться без заполнения декларации 3-НДФЛ и представления подтверждающих документов.
В общем случае для получения социального вычета потребуется представить только электронное заявление. Заявление должно быть сформировано и налогоплательщика на официальном сайте ФНС. При возникновении у налогоплательщика права на тот или иной вычет, налоговая инспекция сама разместит заявление в личном кабинете. Налогоплательщику останется лишь указать реквизиты счета в банке для возврата денежных средств.
Всю необходимую информацию и подтверждающие документы налоговики получат от организаций и ИП, которые заключили с налогоплательщиком соответствующий договор платного оказания услуг. Представлять налоговикам подтверждающие документы нужно будет, только если их не представят эти организации и ИП. В таких случаях налогоплательщику наряду с заявлением нужно будет направить в налоговую инспекцию еще и документ, подтверждающий фактические расходы.
Получив от налогоплательщика электронное заявление, налоговики начнут его камеральную проверку и в случае необходимости запросят документ, подтверждающий затраты физлица. Камеральная проверка будет проведена в течение 30 календарных дней со дня представления заявления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Решение о предоставлении налогового вычета налоговики должны принять в течение трех дней после завершения камеральной проверки (п. 5 ст. 221.1 НК РФ). После этого в течение 15 дней деньги поступят на указанный налогоплательщиком в заявлении банковский счет.
Если у налогоплательщика имеется налоговая задолженность, то налоговая погасит ее за счет вычета, и только потом перечислит на счет гражданина остаток денежных средств (п. 6 ст. 221.1 НК РФ).
На какие вычеты по НДФЛ распространяется упрощенный порядок
Начиная с 1 января 2024 года упрощенный порядок оформления будет распространен на следующие виды социальных налоговых вычетов по НДФЛ (новая редакция п. 1 ст. 221.1 НК РФ):
- по расходам на обучение налогоплательщика, его супруга и детей;
- по расходам на оплату медицинских услуг, оказанных налогоплательщику, его супругу, родителям и детям, в том числе усыновленным;
- по расходам на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников;
- по расходам на уплату взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в свою пользу, в пользу супруга, родителей и детей-инвалидов;
- по расходам на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет);
- по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные налогоплательщику и его детям.
Таким образом, с нового года перечень налоговых вычетов по НДФЛ, предоставляемых в упрощенном порядке, будет значительно расширен. В настоящее время данный порядок распространяется только на имущественный вычет (по расходам на приобретение жилья и уплату процентов по ипотеке) и инвестиционный вычет (в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет средств).
Другие изменения в части предоставления вычетов по НДФЛ
Помимо прочего, подписанный закон скорректировал порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, получаемых сейчас родителями и опекунами несовершеннолетних детей. Данный вычет предоставляют ежемесячно в размере 1 400 рублей на первого ребенка, 1 400 рублей – на второго ребенка и 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
В целях расширения перечня получателей указанного вычета закон установил правило, согласно которому налоговый вычет теперь производится на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста. Данное правило уже вступило в силу и применяется к налоговым правоотношениям, возникшим с 1 января 2023 года (ч. 24 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2024 года вступит в силу Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ, увеличивающий предельные размеры социальных вычетов по расходам на обучение и лечение. Так, максимальный размер налогового вычета по расходам на обучение ребенка вырастет с 50 000 до 110 000 рублей. Максимальная величина вычета по расходам на собственное обучение, лечение и приобретение лекарств будет увеличена со 120 000 до 150 000 рублей.
Одновременно с нового года повысится и максимальная сумма, которая может быть возвращена налогоплательщику, понесшему затраты на обучение, лечение, добровольное страхование, покупку лекарств или оплату физкультурно-оздоровительных услуг. Указанная величина будет повышена со 15 600 рублей до 19 500 рублей.
