С 1 января 2026 года уточнен порядок определения предела дохода в целях применения стандартных налоговых вычетов (подп.4 п.1 ст.218 НК РФ). При расчете ограничения следует учитывать только доходы, относящиеся к основной налоговой базе (п.2.1 ст.210 НК РФ), исчисленные нарастающим итогом с начала года.
Минфин России в письме от 10.12.2025 № 03-04-06/120192 разъяснил, что при расчете лимита в 450 000 рублей не учитываются выплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок (РК и СН) к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию).
Согласно п.3 ст.226 НК РФ, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ на каждую фактическую дату получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Если стандартный налоговый вычет не был применен к основной налоговой базе, его можно применить к базе РК и СН (п.6.2 ст.210 НК РФ).
В соответствии с законодательством в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 при расчете каждого документа-начисления (раздел Зарплата – Все начисления) автоматически определяется общий доход по каждому виду налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода.
По виду Основная налоговая база определяется возможность применения вычетов согласно установленного предела в размере 450 000 рублей в разрезе дат получения дохода. В том месяце, когда размер основной налоговой базы превысил 450 000 рублей, предоставление стандартного налогового вычета прекращается. Если за этот месяц уже был предоставлен вычет, то он автоматически сторнируется.
Если общая сумма вычетов сотрудника превышает величину доходов по основной налоговой базе и вычеты были использованы не полностью, оставшаяся часть вычетов, которая не была применена к основной налоговой базе, применяется к налоговой базе Районные, северные надбавки, согласно п.6.2 ст.210 НК РФ.
! На момент расчета НДФЛ работодатель не может знать, будет ли у сотрудника доход в последующих месяцах налогового периода или нет, но у него есть обязанность верно исчислить и удержать налог на дату фактического получения дохода с учетом предоставления всех вычетов, на которые имеет право работник.
Рис. Расчет НДФЛ при начислении зарплаты сотруднику в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
Программа автоматически проводит учет сумм вычетов для распределения по видам налоговой базы в хронологической последовательности расчета документов-начислений. При этом при совпадении даты получения дохода, а также в пределах месяца налогового периода пересмотр сумм вычетов по видам налоговой базы не предусмотрен.
В материале использованы фото: Stock 4you / Shutterstock / Fotodom.
