Предмет спора: организация трудоустраивала работников на условиях неполного рабочего времени по ставке 0,5. По итогам проведенной выездной проверки организации доначислили НДФЛ и страховые взносы. Основанием для доначисления налогов послужило формальное занижение работодателем рабочего времени сотрудников в целях уклонения от уплаты налогов. Не согласившись с решением налоговой инспекции, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить доначисление НДФЛ и страховых взносов.
За что спорили: 906 589 рублей.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации указывал, что законодательство не запрещает работодателям привлекать сотрудников к выполнению работ на условиях неполного рабочего времени. Неполное рабочее время, установленное для работников, по мнению организации, не свидетельствует об уклонении от налогообложения и создании незаконной схемы по минимизации налоговых обязательств.
При трудоустройстве с сотрудниками заключались трудовые договоры, где было прямо предусмотрено, что они должны работать половину рабочего дня по ставке 0,5. Работая на таких условиях, работники обоснованно получали только половину должностного оклада, из которой организация исчисляла и уплачивала все полагающиеся налоги и страховые взносы. Соответственно, с точки зрения организации, налоговая инспекция не вправе была доначислять НДФЛ и взносы, исходя из полной величины должностных окладов работников.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции признал доводы организации несостоятельными и встал на сторону налоговой инспекции.
Суд отметил, что налоговые агенты обязаны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, рассчитанный из выплат в пользу работников. Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам (п.4 ст.226 НК РФ). Для исчисления и уплаты НДФЛ в расчет должны приниматься фактические выплаты в пользу работников, а не те, которые формально установлены в трудовых договорах.
Кроме этого, на организации как на работодателе лежит обязанность уплачивать страховые взносы, предусмотренная пп.1 п.1 ст.419 НК РФ. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц, выплачиваемые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (п.1 ст.420 НК РФ).
Суд установил, что для работников организации был установлен неполный рабочий день на 0,5 рабочей ставки. В связи с этим организация уплачивала НДФЛ и страховые взносы только из половины должностного оклада работников. Подобные действия работодателя сами по себе не являются противоправными, если сотрудники на основании заключенных трудовых договоров действительно работают только половину рабочего времени.
Вместе с тем в ходе налоговой проверки ИФНС выявила, что все вакансии организации содержали информацию о полном рабочем дне. О работе на условиях сокращенного времени соискателям не сообщалось ни на сайте организации, ни на сервисах по подбору персонала. Из свидетельских показаний работников следовало, что они выполняли свои должностные обязанности по 8 часов в день, а зарплату частично получали на карту, а частично – наличными в кассе предприятия. Работники подтверждали, что общее количество часов нахождения их на территории предприятия было в два раза больше, чем это отражено в табелях учета рабочего времени.
При указанных обстоятельствах суд пришел к выводу, что организация устанавливала для работников сокращенное рабочее время только формально. Целью подобных действий была незаконная оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты НДФЛ и страховых взносов в полном объеме. Поэтому суд признал доначисление организации налогов законным и обоснованным и отказал в удовлетворении заявленного ею иска.
В материале использованы фото: My July, PanuShot / Shutterstock / Fotodom.
