Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Вручение новогодних подарков деловым партнерам: как отразить в 1С

11.01.2019
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Вручение новогодних подарков деловым партнерам: как отразить в 1С
Стоимость подарков к праздничным и знаменательным датам для деловых партнеров и их представителей в бухгалтерском учете организации признается прочим расходом, в налоговом учете в состав расходов не включается. Безвозмездная передача имущества, в том числе дарение подарков, облагается НДС. Рассказываем, как отразить в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 вручение подарков деловым партнерам.

Действующее законодательство не запрещает организациям делать подарки своим деловым партнерам (юридическим лицам – клиентам, покупателям, поставщикам) и их представителям (физическим лицам). Обычно целью вручения подарков является поддержание положительного имиджа организации и укрепление деловых связей, а вручение подарков приурочивается к праздничным и знаменательным датам.

Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

В соответствии со ст. 575 ГК РФ стоимость подарков ограничивается 3 000,00 руб. в отношениях между коммерческими организациями, а также в отношении получателей-физлиц, замещающих государственные и муниципальные должности, являющихся государственными и муниципальными служащими или служащими банка России, в связи с их должностным положением и исполнением служебных обязанностей.

Бухгалтерский учет подарков

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией подарков к праздничным датам для своих деловых партнеров и их представителей нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяется несколько вариантов:

  • стоимость приобретенных подарков относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
  • приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
  • приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».

Если подарки к праздничным датам по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не была учтена в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче получателю (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Налоговый учет подарков

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

  • НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
  • В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  • Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
  • Если подарки вручаются физическим лицам, то, поскольку они не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Подарки, полученные физическими лицами от организаций, не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). Если размер подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, в течение налогового периода не превысит 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан), то организация не признается в отношении этого физического лица налоговым агентом и не обязана предоставлять в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 230 и п. 5 ст. 226 НК РФ сведения о его доходах (совместное письмо ФНС и Минфина РФ от 19.01.2017 № БС-4-11/787@).

Представители деловых партнеров организации не состоят с организацией в трудовых отношениях, подарки передаются им в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество. На этом основании стоимость врученных подарков не облагается страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Учитывая, что порядок признания стоимости подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Оформление подарков в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0

Организация ООО «АвтоРемонт» закупила подарки к Новому году для наиболее значимых представителей (работников) своих деловых партнеров: термокружки Xiaomi в количестве 50 штук на общую сумму 59 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% 9 000,00 руб. Подарки были вручены 24 декабря 2018 года. Стоимость одного подарка составила 1 180 руб., в т. ч. НДС 18% 180,00 руб.

По учетной политике организации подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.01 «Материалы».

ООО «АвтоРемонт» использует общую систему налогообложения (ОСН), метод начисления и ПБУ 18/02 (в текущей редакции).

Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

Документ 1С

Создать на основании

Пакет документов

Входящий 

Исходящий 

Внутренний

1

Поступление подарков на склад

1.1

03.12.2018

Закуплены подарки для деловых партнеров

10.01

60.01

50 000,00

Поступление (акт, накладная)

Товарная накладная ТОРГ-12

1.2

03.12.2018

Учтен входной НДС

19.03

60.01

9 000,00

1.3

03.12.2018

Входной НДС принят к вычету

68.02

19.03

9 000,00

Счет-фактура полученный

Поступление (акт, накладная)

Счет-фактура

2

Вручение подарков

2.1

24.12.2018

Отражена в расходах себестоимость выданных подарков

91.02
БУ
---
ПР

10.01
БУ
НУ
---

50 000,00
50 000,00
50 000,00

Безвозмездная передача

Поступление (акт, накладная)

Приказ (распоряжение) о вручении подарка

Ведомость учета и передачи подарков 


Бухгалтерская справка

2.2

24.12.2018

Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков

91.02
БУ
ПР

68.02
БУ
---

9 000,00
9 000,00

2.3

24.12.2018

Оформлен счет-фактура

---

---

59 000,00

Cчет-фактура выданный

Счет-фактура

3

Признание постоянного налогового обязательства (ПНО)

3.1

31.12.2018

Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости врученных подарков
(50 000,00 руб. + 9 000,00 руб.) х 20%

99.02.3

68.04.2

11 800,00

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца»

Бухгалтерская справка

4

Формирование налоговой отчетности

4.1

31.12.2018

Декларация по НДС

---

---

---

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по НДС

5

Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности

5.1

31.12.2018

Отчет о финансовых результатах

---

---

---

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность

1. Поступление подарков на склад

1.1. Закуплены подарки для деловых партнеров.

1.2. Учтен входной НДС.

Документ Поступление (акт, накладная) (рис. 1):

  • Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
  • Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная).
  • Заполните документ:
    • Укажите контрагента, договор, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле «Расчеты».
    • Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
      • в колонке Номенклатура выберите поступающие подарки, при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры «Материалы» (если подарки учитываются на счете 10 «Материалы»);
      • в колонках Счет учета и Счет НДС проверьте, что указаны счет 10.01 «Сырье и материалы» и счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
      • заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
  • Кнопка Провести.

1704008_1.png

Рис. 1

По кнопке 26 кнопка дт в такси.png посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

1704008_2.png

Рис. 2

1.3. Входной НДС принят к вычету.

 Документ Счет-фактура полученный (рис. 3):

  • В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 1). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.

1704008_3.png

Рис. 3

По кнопке 26 кнопка дт в такси.png посмотрите результат проведения документа (рис. 4).

1704008_4.png

Рис. 4

2. Вручение подарков.

2.1. Отражена в расходах себестоимость выданных подарков.

2.2. Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков.

Документ Безвозмездная передача (рис. 5–6):

  • Документ можно:
    • создать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае в документ будут автоматически перенесены из документа-основания сведения о передаваемых подарках, их количестве и счетах учета;
    • создать как новый документ (раздел Продажи – Безвозмездная передача).
  • Раздел Продажи – Безвозмездная передача.
  • Кнопка Создать.
  • Заполните документ:
    • Поле Получатель оставьте незаполненным.
    • Укажите Склад, с которого выдаются подарки.
    • На закладке Товары табличную часть заполните по кнопке Добавить (рис. 5):
      • в колонке Номенклатура выберите передаваемые подарки;
      • укажите количество и цену подарков, ставку НДС, счет учета.
  • На закладке Счет затрат (рис. 6):
      • в полях Счет затрат, Счет учета НДС проверьте счет учета (счет 91.02 «Прочие расходы» проставляется по умолчанию);
      • в поле Прочие доходы и расходы автоматически по умолчанию указывается статья прочих доходов и расходов «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с одноименным видом статьи и снятым флажком Принимается к налоговому учету (рис. 7).
  • Кнопка Провести.
  • Для печати требования-накладной на отпуск подарков со склада (форма М-11) и счета-фактуры на безвозмездную передачу используйте кнопку Печать.

1704008_5.png

Рис. 5

1704008_6.png

Рис. 6

1704008_7.png

Рис. 7

По кнопке 26 кнопка дт в такси.png посмотрите результат проведения документа (рис. 8).

Себестоимость подарков и исчисленный с передачи подарков НДС не включается в расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Проводки по дебету счета НЕ.01.9 носят информативный характер. На субсчетах счета НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения» при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.

1704008_8.png

Рис. 8

2.3. Оформлен счет-фактура.

Документ Счет-фактура выданный (рис. 9):

  • Нажмите кнопку Выписать счет-фактуру в документе Безвозмездная передача (рис. 5). Автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура выданный и проверьте заполнение его полей.
  • Поле Код вида операции заполняется автоматически значением «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
  • Для печати счета-фактуры используйте кнопку Печать. В сводном счете-фактуре на безвозмездную передачу подарков в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» будут проставлены прочерки. Счет-фактура будет отражен в книге продаж (раздел Отчеты – Книга продаж).
  • Документ не формирует проводок.

1704008_9.png

Рис. 9

3. Признание постоянного налогового обязательства (ПНО)

Обработка Закрытие месяца (рис. 10):

  • Раздел Операции – Закрытие месяца.
  • Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).
  • Кнопка Выполнить закрытие месяца.

1704008_10.png

Рис. 10

3.1. Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости врученных подарков.

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 11): по ссылке с названием регламентной операции Расчет налога на прибыль (рис. 10) выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения (рис. 11).

Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) со стоимости подарков и исчисленного с безвозмездной передачи НДС (не включенных в расходы для исчисления налога на прибыль) в размере 11 800,00 руб.: (50 000,00 руб. + 9 000,00 руб.) * ставка налога 20% = 11 800,00 руб.

1704008_11.png

Рис. 11

4. Формирование налоговой отчетности

4.1. Декларация по НДС.

Отчет Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (рис. 12):

  • Раздел Отчеты – Регламентированные отчеты.
  • Период, за который формируется отчет, – 4-й квартал 2018 года.

По строке 010 Раздела 3 декларации по НДС отражается налоговая база и сумма налога, исчисленная со стоимости врученных подарков.

1704008_12.png

Рис. 12

5. Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности

Для анализа суммы прочих расходов, связанных с вручением подарков, в бухгалтерском учете воспользуемся отчетом Анализ счета – по счету 91.02 «Прочие расходы» (рис. 13) (раздел Отчеты – Анализ счета).

Сумма прочих расходов составляет 59 000,00 руб. и состоит из:

  • себестоимости подарков (корсчет 10.01) – 50 000,00 руб. (рис. 8);
  • суммы НДС, исчисленной со стоимости подарков (корсчет 68.02), – 9 000,00 руб. (рис. 8).

1704008_13.png

Рис. 13

5.1. Отчет о финансовых результатах.

В отчете о финансовых результатах прочие расходы, связанные с передачей подарков, отражаются по строке 2350 «Прочие расходы» в размере 59 тыс. руб. (рис. 14).

1704008_14.png

Рис. 14

Расшифровку по строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах см. на рис. 15.

1704008_15.png

Рис. 15

Сведения о доходах получателей подарков предоставлять в налоговый орган не нужно, т. к. подарки представителям деловых партнеров организации вручались в отчетном налоговом периоде только один раз, их стоимость не превышает 4 000,00 руб.

Источник: 1С:ИТС.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налоговая амнистия для малого бизнеса

Поддерживаете ли вы проведение налоговой амнистии для малого бизнеса?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги