
При расчете налогов, уплачиваемых при применении специальных режимов налогообложения, доходы и расходы учитываются кассовым методом («по оплате»). К таким налогам относятся
- налог, уплачиваемый при применении УСН;
- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН;
- НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО.
В этих случаях требуется достоверная информация об уплате страховых взносов и других налогов для признания их в расходах. С 2023 года большинство налогов и взносов уплачивается путем перечисления единого налогового платежа на единый налоговый счет. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС (п.п.7, 8 ст.45, п.п.7, 9 ст.78 НК РФ). Сведения об уплате страховых взносов и других налогов содержатся в личном кабинете налогоплательщика в части ЕНС (ЛК ФНС) (пп.10 п.1 ст.32 НК РФ).
В сентябре 2023 года запущена опытная эксплуатация сервиса интеграции программ 1С с ЛК ФНС. С помощью данного сервиса пользователь напрямую из программы может видеть состояние единого налогового счета в личном кабинете ФНС, готовить и отправлять в ФНС заявления, запросы и другие документы по расчетам на ЕНС.
Интеграция с ЛК ФНС доступна пользователям сервиса 1С-Отчетность. Благодаря сервису интеграции с ЛК ФНС у пользователей программ 1С появилась возможность в оперативном режиме получать информацию о том, как на стороне ФНС выполнено списание средств с единого налогового счета в счет уплаты конкретных налогов. Это позволило реализовать механизм учета расходов на уплату налогов при применении спецрежимов в условиях ЕНС.
В «1С:Бухгалтерии 8» данный механизм поддерживается начиная с версии 3.0.150. В программе появился новый документ Сведения об уплате налогов (раздел Операции – Единый налоговый счет – Сведения об уплате налогов).
Если используется сервис 1С-Отчетность и подключена интеграция с ЛК ФНС, то сведения об уплате налогов формируются автоматически на основании данных ЛК ФНС. При этом программа создает все документы Сведения об уплате налогов с начала 2024 года (рис. 1).

Остальные пользователи могут подключить бесплатный промотариф Промо ЕНС на 6 месяцев, чтобы получить доступ к сервису интеграции с ЛК ФНС и автоматическому формированию сведений об уплате налогов.
Сведения об уплате налогов обновляются автоматически при обновлении данных ЛК ФНС. Если сведения об уплате налогов неактуальны, то в списке документов Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете выводится баннер, где отражается дата последнего обновления данных и предложение обновить информацию в рабочем месте интеграции с ЛК ФНС.
Документ Сведения об уплате налогов формируется на дату, на которую приходится крайний срок уплаты налогов (страховых взносов). В документе объединены все уплаты по всем налогам за день (рис. 2).

Если интеграция с ЛК ФНС не подключена, то сведения об уплате налогов можно регистрировать вручную на основании данных ЛК ФНС. Для этого используется команда Создать, доступная в списке документов Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете.
При проведении документа Сведения об уплате налогов бухгалтерские проводки не формируются. При этом вводятся записи в специальные регистры:
- при применении УСН с объектом «Доходы минус расходы»;
- при применении индивидуальным предпринимателем общей системы налогообложения.
Использование сведений об уплате налогов на ЕНС
Загруженные или введенные вручную сведения об уплате налогов используются при расчете налогов и подготовке отчетности в тех случаях, когда необходимо знать факт уплаты налогов:
- для уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы с доходов сотрудников и на уплаченный торговый сбор при применении УСН «Доходы» и ПСН;
- для включения в расходы уплаченных страховых взносов, НДФЛ и других налогов при применении УСН «Доходы-расходы» и расчете НДФЛ предпринимателем на ОСНО.
Рассмотрим порядок признания расходов на уплату налогов по данным ЛК ФНС, отраженным в документе Сведения об уплате налогов.
Пример 1
Организация применяет УСН с объектом «Доходы». В I квартале 2024 года организация уплатила взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общей сумме 200 руб. По данным ЛК ФНС в учетной системе отражены сведения об уплате страховых взносов, начисленных с доходов сотрудников:
- 28.02.2024 – за январь 2024 года в сумме 15 000 руб.;
- 28.03.2024 – за февраль 2024 года в сумме 15 000 руб.
Проанализировать расчет авансового платежа по УСН за I квартал 2024 года позволяет специальный помощник по расчету УСН (раздел Отчеты – УСН – Отчетность по УСН). Помощник также доступен из списка Задачи организации при выполнении задач:
- по формированию уведомления об исчисленных суммах налогов по сроку исполнения 25.04.2024;
- по уплате ЕНП по сроку исполнения 02.05.2024.
Общая сумма уплаченных страховых взносов, уменьшающих налог, выводится в форме помощника в отдельной строке (рис. 3).

Кликнув мышью по указанной сумме, можно получить расшифровку уплаченных страховых взносов (рис. 4).

В марте 2024 года при выполнении регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН вводятся записи в специальные регистры подсистемы УСН:
- Книга учета доходов и расходов (Уменьшение налога);
- Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.
Детальный расчет расходов, уменьшающих налог УСН, можно получить, сформировав одноименную Справку-расчет (рис. 5).

Пример 2
Организация применяет УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В I квартале 2024 года организация уплатила взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общей сумме 200 руб. По данным ЛК ФНС в учетной системе отражены сведения об уплате налогов (страховых взносов):
- 05.02.2024 – НДФЛ налогового агента, удержанного за период с 23 по 31 января на сумму 2 600 руб.;
- 28.02.2024 – НДФЛ налогового агента, удержанного за период с 01 по 22 февраля на сумму 6 500 руб., страховых взносов с доходов сотрудников за январь на сумму 15 000 руб. и налога на имущество за 2023 год на сумму 2 250 000 руб.;
- 28.03.2024 – НДФЛ налогового агента, удержанного за период с 01 по 22 марта на сумму 3 900 руб. и страховых взносов с доходов сотрудников за февраль на сумму 15 000 руб.
При проведении документов Сведения об уплате налогов вводятся записи в регистры подсистемы УСН, в том числе в регистр накопления Книга учета доходов и расходов (Раздел I).
В помощнике по расчету УСН за I квартал общая сумма расходов, уменьшающих доходы, выводится в отдельной строке (рис. 6).

Кликнув мышью по указанной сумме, можно получить детализацию признанных расходов, в том числе суммы уплаченных налогов, отраженные документами Сведения об уплате налогов (рис. 7).

В свою очередь, кликнув по строке со сведениями об уплате налогов на конкретную дату, можно получить расшифровку сумм уплаченных налогов.
Пример 3
ИП применяет общую систему налогообложения. В I квартале 2024 года ИП начислил зарплату сотрудникам в сумме 120 000 руб. и удержал НДФЛ в сумме 15 600 руб. (зарплата рассчитывается в «1С:Бухгалтерии 8»). Сумма уплаченных взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составила 200 руб. По данным ЛК ФНС, в I квартале 2024 года в учетной системе отражены сведения об уплате страховых взносов с доходов сотрудников:
- 28.02.2024 – за январь на сумму 15 000 руб.;
- 28.03.2024 – за февраль на сумму 15 000 руб.
При проведении документов Сведения об уплате налогов вводятся записи в регистры подсистемы учета НДФЛ ИП, в том числе в регистр накопления ИП Прочие расходы.
Проанализировать расчет авансового платежа по НДФЛ для ИП за I квартал 2024 года позволяет специальный помощник (раздел Операции – ИП – Уплата авансовых платежей по НДФЛ). Помощник также доступен из списка Задачи организации.
Общая сумма профессиональных вычетов (расходов) уменьшающих доходы, выводится в форме помощника в отдельной строке (рис. 8).

Кликнув мышью по указанной сумме, можно получить расчет налоговой базы по НДФЛ ИП, в том числе расшифровку признанных расходов (рис. 9).

Согласно рисунку 9 расходы в I квартале 2024 года включают расходы на оплату труда (120 000 руб.) и прочие расходы (30 200 руб.).
Детализацию расходов на оплату труда можно получить, сформировав отчет Книга доходов и расходов предпринимателя (раздел Отчеты – Книга доходов и расходов ИП) и открыв Таблицу № 5 (Расходы на оплату труда), рис. 10.

В таблице №5 приводится расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов в разрезе каждого месяца и даты выплаты.
Начиная с версии 3.0.144 «1С:Бухгалтерии 8» при заполнении таблицы №5 в расходах учитываются выплаты по оплате труда без уменьшения на НДФЛ, поскольку с 01.01.2023 НДФЛ удерживается при каждой выплате (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ, письмо Минфина РФ от 19.12.2008 №03-04-05-01/464).
Детализация прочих расходов приведена в Таблице №6-2 (Прочие расходы) Книги доходов и расходов предпринимателя (рис. 11).

В таблице №6-2 приводится расшифровка прочих расходов за I квартал, в том числе:
- уплаченные взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 200 руб.;
- уплаченные страховые взносы по единому тарифу, отраженные в документе Сведения об уплате налогов – 30 000 руб.
Отличная статья
У ИП на ОСНО НДФЛ налогового агента должен включатся в расходы по оплате труда (Табл.5 КУДиР)-по факту его (НДФЛ)оплаты. Т.е. удержан он может быть в 1 квартале (с аванса), а уплачен в апреле ( по сроку 5 число) . В целом, пока не заполнила отдельные Записи КУДиР в части НДФЛ налогового агента (начислен/удержан), описанный пример №3 не работает. Сведения по уплате налогов на ЕНС заполнены и по указанному налогу (вручную).
Директор в гневе,
Читаем ст. 221 НК РФ: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
При этом Минфин неоднократно разъяснял, что сумма НДФЛ, удержанная с доходов сотрудника, учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда.
(См. письма Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590, от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 12.07.2007 № 03-11-04/2/176, постановления ФАС Уральского округа от 08.11.2010 № Ф09-9129/10-С2, ФАС Московского округа от 17.12.2009 № КА-А40/13654-09).
Муза программиста, Понятно, что в составе зарплаты НДФЛ учитывается, но ведь по факту его (НДФЛ) оплаты в бюджет. Кассовый метод никто не отменял. В том году в 1:С все корректно работало: в составе расходов на оплату труда за месяц по конкретному сотруднику включалась ВЫПЛАЧЕННАЯ В ЭТОМ МЕСЯЦЕ зарплата ПЕРЕЧИСЛЕННЫЙ В ЭТОМ МЕСЯЦЕ в бюджет НДФЛ этого сотрудника. Сейчас не работает, если ничего не делать дополнительно,- в расходы попадает только выплаченная сотруднику сумма.
Директор в гневе, Здравствуйте! Тоже с этим мучаюсь! Причем не учитывает НДФЛ сотрудников, которые были приняты до 01.01.2023. Те, кто принимался после 01.01.2023, берет выплату с НДФЛ. Ума не приложу, что не так
Мисс Кадровик, Подскажите, пожалуйста, удалось ли в настоящий момент решить проблему с НДФЛ сотрудников у ИП на ОСНО? Вот тоже сижу и мучаюсь с записями руками в КУДиР?
Нетипичный 1С-ник, Подскажите пожалуйста, как вы " мучаетесь" с записями руками в КУДИР?
Я вот тоже попыталась внести руками запись в КУДИР , в табл.5 " Расходы на оплату труда" внесла сумму НДФЛ, но этого недостаточно видимо, в КУДИРе нет отражения ....
Квартальный отчет, Так наладили же наконец выгрузку с зуп чтобы НДФЛ ложился в книгу доходов ип
Если получаем данные из ФНС по ЕНС в другой системе, можно ли будет загрузить данные из нее? Если да, то в каком формате?
Простой бухгалтер, Как такового процесса загрузки нет. Сведения обновляются либо автоматически по данным ЛК ФНС, либо их надо вводить вручную - опять же по данным ЛК ФНС