Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Компания на УСН (доходы минус расходы) взяла в аренду основное средство с правом последующего выкупа – как отразить в учете?

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы) взяла в аренду основное средство (ОС) (автопогрузчик) на 29 месяцев с правом его выкупа по истечении этого срока. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете ежемесячные расходы на арендную плату и последующий выкуп ОС?

Бухгалтерский учет

Арендованное имущество в течение действия договора аренды продолжает числиться на балансе арендодателя, а у арендатора учитывается по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре на аренду.

Текущие арендные платежи обычно отражаются проводкой:

Дебет счета учета затрат Кредит 60.арендодатель - сумма очередного арендного платежа.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом активы, в отношении которых выполняются вышеперечисленные условия, организация может учитывать в составе материально-производственных запасов (МПЗ), если стоимость данных активов не превышает 40 тыс. руб. Для отнесения имущества, удовлетворяющего признакам основного средства к МПЗ, организация обязана самостоятельно установить и зафиксировать в учетной политике лимит стоимости имущества.

Дебет 10 Кредит 60 - стоимость по договору купли-продажи - автопогрузчик принят к учету в качестве МПЗ.

Дебет счета учета затрат Кредит 10 - стоимость приобретения – автопогрузчик передан в эксплуатацию.

При отсутствии такого утвержденного лимита все активы, удовлетворяющие четырем вышеперечисленным условиям, в бухгалтерском учете необходимо учитывать в составе основных средств вне зависимости от стоимости:

Дебет 08 Кредит 60 - стоимость по договору купли-продажи - автопогрузчик приобретен в собственность.

Дебет 01 Кредит 08 - стоимость по договору купли-продажи – автопогрузчик принят к учету в качестве основного средства.

Дебет счета учета затрат Кредит 02 - сумма ежемесячной амортизации, исчисленная для целей бухгалтерского учета. Амортизация начисляется начиная с месяца следующего за месяцем принятия к учету по месяц полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Налоговый учет

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывает всю сумму арендных платежей в составе расходов (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) по наиболее поздней из двух дат - даты оплаты или даты получения услуги (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обычно считается, что услуга за месяц полностью оказана на последний день месяца. Таким образом, если вы платите очередной арендный платеж за текущий месяц в этом текущем месяце (то есть выплачиваете арендные платежи авансом), то в составе расходов для целей налогообложения вы принимаете эти платежи в последний день месяца. Если вы выплачиваете очередной арендный платеж за месяц по окончании этого месяца, то вы учитываете сумму платежа в составе расходов для целей налогообложения на дату фактической выплаты арендного платежа.

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включает имущество в состав основных средств при условии соответствия этого имущества требованиям главы 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если автопогрузчик будет выкуплен вами за сумму

  • не более 100 тыс. руб., то для целей налогообложения учесть его в составе МПЗ и списать его стоимость в состав расходов по наиболее поздней из двух дат - даты оплаты или даты получения имущества в собственность (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • более 100 тыс. руб., для целей налогообложения следует учесть его в составе основных средств. Расходы на приобретение основных средств в размере уплаченной суммы отражаются после даты получения имущества в собственность в течение текущего налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее о договоре аренды читайте в справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка» в ИС 1С:ИТС.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе "Отвечает аудитор" Информационной системы 1С:ИТС.

А чтобы не пропускать свежие консультации экспертов и другую полезную информацию, Вы можете подписаться на бесплатную рассылку: http://its.1c.ru/news/subscription.php

Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с рекомендованным фирмой "1С" партнером

Подробнее об 1С:ИТС



Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Система ЕНВД

Как вы считаете, нужно ли продлевать действие системы ЕНВД после 2020 года?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги