Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.66.53.
Основное назначение бонусов, которые продавец предоставляет покупателю – это увеличение объема реализации товаров (работ, услуг).
В зависимости от условий договора продавец может учитывать бонус, предоставленный покупателю в виде дополнительной партии товара без дополнительной оплаты, как:
- премию, которая не влечет изменения цены ранее отгруженного товара;
- скидку, предоставленную путем уменьшения цены товара, отгруженного ранее.
Бонус в виде дополнительной партии товара, изменяющего цену ранее отгруженного товара, учитывается как ретроспективная скидка.
Если бонус в виде дополнительной партии товара предоставляется в течение 5 дней после отгрузки основной партии товара (до выставления счета-фактуры), то поставщик предъявляет покупателю сумму налога, исчисленного с уменьшенной стоимости товара. При этом счет-фактура на все отгруженные товары оформляется с учетом предоставленной скидки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 166 НК РФ, письмо Минфина России от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089).
При выплате вознаграждения в виде бонусного товара после выставления счета-фактуры на отгрузку продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру (п. 2.1 ст. 154 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ, п.п. 5.2, 6 ст. 169 НК РФ). На основании корректировочного счета-фактуры продавец вправе заявить к вычету разницу между суммами НДС до и после изменения цены (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ). Выставление корректировочных счетов-фактур не потребует представления уточненных деклараций по НДС (п. 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Со стоимости переданного бонусного товара продавец должен начислить НДС и выставить счет-фактуру в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
При выплате вознаграждения (как в денежной форме, так и в виде бонусного товара), уменьшающего стоимость ранее отгруженного товара:
- отсутствуют внереализационные расходы в виде премии, выплаченной покупателю (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ);
- возникает необходимость в корректировке налоговой базы и суммы налога на прибыль в отношении ранее признанной выручки.
Корректировку можно выполнить:
- в периоде реализации товара с представлением уточненной декларации;
- в периоде предоставления бонуса, и не представлять уточненную декларацию, если корректировка стоимости продукции в сторону уменьшения привела к переплате налога на прибыль в периоде поставки продукции (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-03-06/1/58514).
Выставить корректировочный счет-фактуру и скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) можно с помощью документа Корректировка реализации (раздел Продажи) с видом операции Корректировка по согласованию сторон.
В шапке документа в поле Основание следует указать документ реализации, на основании которого был выдан счет-фактура на отгрузку товара. Поле Основание заполняется автоматически при вводе Корректировки реализации на основании документа реализации.
Для отражения корректировок в учете НДС, а также в бухгалтерском и налоговом учете в поле Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета.
В табличной части документа Корректировка реализации на закладке Товары в строке после изменения: следует ввести новые суммовые показатели (цену товара со скидкой). Строка до изменения: заполняется автоматически.
На основании документа Корректировка реализации следует выписать корректировочный счет-фактуру по одноименной кнопке.
После проведения документа формируются записи в регистр бухгалтерии, где отражается уменьшение выручки для целей бухгалтерского и налогового учета, а также запись в регистр НДС предъявленный.
Если корректируется реализация прошлого года, и при этом бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана и представлена в контролирующие органы), в соотвествующем поле следует установить флаг. При этом появляется поле Статья прочих доходов и расходов, где по умолчанию установлено значение Исправительные записи по операциям прошлых лет с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет. При необходимости статью можно поменять. Документ, корректирующий выручку прошлого года, сформирует записи регистра бухгалтерии, где отражается прочий (внереализационный) расход.
Отгрузка бонусного товара отражается стандартным документом Реализация (акт, накладная).
Для заявления вычета НДС с разницы стоимости поставленного товара следует использовать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции – Регламентные операции НДС). Табличная часть документа на закладке Уменьшение стоимости реализации заполняется автоматически по кнопке Заполнить.
См. также:
