ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году
ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году
28.11.2022
24
ФНС РФ в своем письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ объяснила на примерах, как считать и платить НДФЛ с 2023 года в связи с изменениями из-за единого налогового платежа.
С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
По общим правилам зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). То есть если зарплата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода (абз.1 п. 3 ст. 226 НК РФ).
С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть НДФЛ нужно перечислить:
за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января,
за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.
Пример 1
Сотруднику организации зарплата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачиваются 10.01.2023. Эти доходы относятся к налоговому периоду 2023 г., дата получения доходов – 10.01.2023. Срок перечисления НДФЛ с указанных доходов установлен не позднее 30.01.2023 (28 и 29 января – выходные дни).
Таким образом, доходы в виде зарплаты и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, и НДФЛ с данных доходов нужно отразить в Разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. В расчете 6-НДФЛ за 2022 год указанные доходы не отражаются.
Внимание! Пример выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 версии 3.1.24.107. Изменение формы 6-НДФЛ планируется в будущих релизах. О поддержке новой формы 6-НДФЛ в решениях «1С:Предприятие 8» см. в .
Пример 2
Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023 с зарплатой 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 г. (100 000 руб.) выплачивается ему 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023.
Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года – 17.03.2023, с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года – 03.04.2023.
За март и за апрель 2023 г. работнику предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей.
Срок перечисления НДФЛ с зарплаты установлен:
за первую половину марта 2023 года – не позднее 28.03.2023;
за вторую половину марта 2023 года – не позднее 28.04.2023.
Таким образом, доход в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежат отражению в Разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доход в виде зарплаты за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежат отражению в Разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Комментарии
Мне только спросить
"за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня 2022 года." ? т.е начинаем работать по новым правилам уже в конце декабря 2022 г?
chitatel
Мне только спросить, нет, новые правила расчета и уплаты ндфл вводятся в действие с 1 января 2023 года. федеральный закон о едином налоговом платеже и едином налоговом счете не имеет обратной силы и на налоговые правоотношения, возникшие в 2022 году, не распространяется. исключения из общего правила уплаты ндфл также вступают в силу только с нового года.
Мне только спросить
Мне только спросить, Значит в статье ошибка?
Редакция БУХ 1С
Официальный аккаунт
Мне только спросить, Опечатку исправили. Спасибо, что заметили!
Любимый приказик
Сумма вычетов по стр.130 в разделе 2 отчета 6-ндфл за 6 мес.2023 должна быть
1400 *2 = 2800 (за март и апрель 2023)
Дебиторка
Почему по втором примере в разделе 2 6-НДФЛ сумма налога задвоилась?
Анастасия Гурьева 1С
Дебиторка, Если у сотрудника есть доходы, полученные и в марте, и в апреле, то и вычеты должны применяться и за март, и за апрель.
Надменный главбух
Дебиторка, там же за полугодие
Надменный главбух
а почему 100 и 100 зарплата делится, а не 40 и 60?? Можно для примеров не использовать такие зарплаты)) это только в Москве, наверное, такие зарплаты, в регионах 30,0 это уже хорошо, в селах и того меньше. Самооценка падает сразу))
Снег
Как теперь начислять зп , отдельно аванс и отдельно зп, какая дата теперь начисления зп
"за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня 2022 года." ? т.е начинаем работать по новым правилам уже в конце декабря 2022 г?
Мне только спросить, нет, новые правила расчета и уплаты ндфл вводятся в действие с 1 января 2023 года. федеральный закон о едином налоговом платеже и едином налоговом счете не имеет обратной силы и на налоговые правоотношения, возникшие в 2022 году, не распространяется. исключения из общего правила уплаты ндфл также вступают в силу только с нового года.
Мне только спросить, Значит в статье ошибка?
Мне только спросить, Опечатку исправили. Спасибо, что заметили!
Сумма вычетов по стр.130 в разделе 2 отчета 6-ндфл за 6 мес.2023 должна быть
1400 *2 = 2800 (за март и апрель 2023)
Почему по втором примере в разделе 2 6-НДФЛ сумма налога задвоилась?
Дебиторка, Если у сотрудника есть доходы, полученные и в марте, и в апреле, то и вычеты должны применяться и за март, и за апрель.
Дебиторка, там же за полугодие
а почему 100 и 100 зарплата делится, а не 40 и 60?? Можно для примеров не использовать такие зарплаты)) это только в Москве, наверное, такие зарплаты, в регионах 30,0 это уже хорошо, в селах и того меньше. Самооценка падает сразу))
Как теперь начислять зп , отдельно аванс и отдельно зп, какая дата теперь начисления зп