Как налоговые органы проверяют компании на УСН

Многие считают, что упрощенная система налогообложения – это максимально простая и менее контролируемая форма ведения бизнеса. Но это заблуждение. ФНС уделяет внимание предпринимателям на УСН так же, как и бизнесам на других системах налогообложения.

УСН не равно отсутствие контроля

Раньше было распространено мнение, что бизнес на упрощенной системе налогообложения не интересует налоговую, так как платит относительно небольшие по меркам других компаний налоги. Но в последние годы налоговый контроль для бизнеса на УСН усиливается. Все чаще выявляются случаи неправильно рассчитанной налоговой базы, а также другие нарушения. Налоговые органы проверяют всех, кто занимается бизнесом, будь то ИП или ООО. 

Механизмы налогового контроля не зависят от выбранной системы налогообложения. Существуют три ключевых направления контроля: 

• камеральный контроль – автоматическая проверка деклараций и сопоставление данных;
• выездной контроль – углубленная проверка деятельности компании с визитом налогового инспектора;
• проверки вне рамок основного контроля – дополнительные мероприятия, например, запросы документов или пояснений. 

Благодаря цифровизации многие проверки происходят автоматически, с использованием специальных программ. Налоговые органы могут в автоматическом режиме сверять данные по выручке с банковскими выписками, кассовыми отчетами и эквайрингу. То есть налоговой зачастую даже не надо запрашивать документы у предпринимателя или компании. 

На что обращают внимание при проверке бизнеса на УСН

Налоговые органы проверяют бизнес на упрощенке по нескольким направлениям. Давайте рассмотрим их подробнее. 

Выручка

Компании на УСН «Доходы» платят от 1% до 6% с оборота. На первый взгляд, все просто: налоговый орган сверяет данные декларации с поступлениями на расчетный счет, кассу и эквайринг. Однако есть нюансы. Банки классифицируют платежи, выделяя операции, не относящиеся к доходам. Эти данные тщательно анализируются. Например, если на расчетный счет поступили личные средства, заем или доход от необлагаемой операции, налоговый орган может запросить пояснения и документы. 

Контрольно-кассовая техника (ККТ) 

Многие предприниматели допускают ошибки при использовании кассовой техники: например, не пробивают чеки при расчетах через эквайринг. Они ошибочно считают, что при приеме оплаты по карте не нужно выбивать кассовый чек. Это нарушение налоговая точно зафиксирует. Кроме того, налоговые инспекторы обращают внимание на место установки ККТ, количество сотрудников и кассовых аппаратов. Если, например, на три розничные точки приходится всего один сотрудник, это вызовет подозрения. Поэтому важно следить за тем, чтобы сотрудники правильно использовали ККТ. 

Заработная плата сотрудников 

Проверяется соответствие уровня зарплат МРОТ. Также в некоторых регионах есть региональный МРОТ (часто он выше общероссийского), где налогоплательщик не имеет право начислять зарплату ниже этого размера. Также анализируется наличие скрытых сотрудников и подмена трудовых отношений договорами о сотрудничестве с самозанятыми. 

Проверка расходов

Этот пункт касается предпринимателей, которые ведут бизнес на УСН «Доходы минус расходы». Потому что для налогообложения важно, что именно учитывается, как расходы бизнеса. Многие собственники ошибочно полагают, что налоговые органы не имеют возможности детально проверять расходы, и поэтому можно вносить любые данные. 

Первое, что делает налоговая при проверке расходов юрлица, – запрашивает банковскую выписку. По ней сверяется назначение платежа, чтобы понять, за что именно был произведен расчет. Для УСН предусмотрен перечень расходов, четко прописанный в ст. 346 Налогового кодекса. Для признания расходов бизнеса учитываются два основных фактора:

• экономическая обоснованность – расходы должны быть связаны с ведением предпринимательской деятельности;
• документальное подтверждение – у предпринимателя должны быть соответствующие первичные документы, подтверждающие расход. 

Также расходы должны быть фактически оплачены, иначе их нельзя учесть при расчете налога. Если бухгалтер или предприниматель решает «подрисовать» расходы, это может привести к серьезным последствиям: от начисления недоимки и пеней до штрафных санкций. Поэтому крайне важно вести учет честно и в строгом соответствии с требованиями законодательства. 

Попытки снижения налоговой нагрузки

Ситуации, в которых бизнес пытается уменьшить налоговую нагрузку, на особом контроле у налоговой. Разберем две из них, самые частые. 

Некоторые предприниматели при УСН «Доходы минус расходы» искусственно увеличивают свои расходы

Это делается для того, чтобы выйти на минимальный налог в размере 1% от оборота. В последние два года налоговые органы начали активнее выявлять подобные нарушения. При получении декларации они присылают в компанию требование, в котором просят предоставить книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Опытные налогоплательщики знают, что они не обязаны предоставлять эту книгу налоговой. Поэтому направляют пояснения с утверждением, что их учет ведется корректно, а ошибок и противоречий не выявлено. В ответ на это налоговые органы часто используют новый подход: в рамках камеральной проверки декларации по УСН они составляют акт с выявленными нарушениями, исключают спорные расходы и доначисляют налог. 

В такой ситуации налогоплательщик вынужден оспаривать действия налоговой. Для этого требуется представить доказательства, подтверждающие правомерность учета. Ключевыми доказательствами являются документы, использованные при отражении операций в учете. И если расходы были «подрисованы», то есть на них нет надлежаще оформленных документов, возникает проблема. 

Искусственное дробление бизнеса

Для минимизации налогов выручка распределяется между несколькими юридическими лицами, особенно если она превышает допустимые лимиты для одной компании на упрощенной системе. Если налоговая обнаружит признаки дробления, будет назначена проверка. Если нарушение докажут, компании доначислят всю сэкономленную сумму налогов, а также штраф в виде 40% от нее и пени. 

Источник: Портал для малого бизнеса BIZ.360

В материале использованы фото: MT.PHOTOSTOCK / Shutterstock / Fotodom.