Как отвечать на требования ИФНС о представлении пояснений

Когда инспекция может запросить пояснения

Требование о даче пояснений в общем случае представляет собой письменное извещение налогоплательщика о необходимости направить в налоговую инспекцию разъяснения и сведения, касающиеся расчета налогов и применения налоговых льгот, отраженных в представленной декларации. Требования направляются по форме, утв. приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Такие требования направляются налогоплательщикам наряду с требованиями об уплате налогов и представлении документов, необходимых для проведения контрольных налоговых мероприятий. Их отличительной особенностью является то, что пояснения ИФНС запрашивает, как правило, в рамках камеральных налоговых проверок.

Налоговая инспекция может истребовать пояснения исключительно до завершения камеральной проверки, которая может длиться в течение 3 месяцев со дня представления декларации (п.2 ст.88 НК РФ). 

После того, как проверка закончена, требование о представлении пояснений считается недействительным и не подлежит исполнению (постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № А40-53471/08-118-252). 

При этом пояснения необходимо представить, если соответствующее требование ИФНС было направлено в последний день камеральной  проверки (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2025 № А02-750/2024). Направление требования на завершающем этапе проверки не освобождает плательщика от представления пояснений (определение ВС РФ от 19.11.2021 №304-ЭС21-21121).

В ответ на поступившее из налоговой инспекции требование налогоплательщик обязан представить необходимые пояснения в установленный законом срок, который составляет 5 дней с момента получения требования (абз.1 п.3 ст.88 НК РФ). 

Как оформить и представить пояснения в ИФНС

Пояснения представляются в налоговую инспекцию в письменном виде в свободной форме. Поскольку никаких конкретных требований к пояснениям НК РФ не предъявляет, налогоплательщик самостоятельно определяет форму и содержание пояснения. Но в любом случае пояснение должно содержать данные о налогоплательщике (наименование, ИНН, КПП, адрес регистрации и т.д.) и наименование ИФНС, в которую направляется пояснение, а также сам ответ на претензию инспекции по поводу обнаруженных в декларации ошибок и несоответствий.

Например, если ИФНС просит объяснить, почему организация не отразила в декларации те или иные операции или доходы, то в пояснении необходимо указать, что компания применяет соответствующие налоговые льготы, и указать нормы НК РФ или реквизиты региональных или местных законов, предоставляющих указанные льготы. 

Если текст запроса вызывает вопросы у налогоплательщика, то перед формированием пояснения следует уточнить в инспекции суть претензий контролеров и причины, по которым потребовались пояснения.

Пояснения можно представить как в форме электронного документа, так и на бумажном носителе. Исключением являются пояснения, которые направляются в отношении налоговой декларации по НДС, сдавать которую налогоплательщики обязаны в электронной форме. Такие пояснения направляются в электронном виде по ТКС в соответствии с рекомендуемым форматом, приведенным в письме от 30.04.2026 № EA-36-15/3541@. Если представить пояснения, касающиеся декларации по НДС, по иному формату или на бумажном носителе, то они не считаются представленными (абз.4 п.3 ст.88 НК РФ).

Пояснения по любым другим декларациям и расчетам, кроме декларации по НДС, можно направить в налоговую инспекцию любым удобным для налогоплательщика способом: лично или через представителя на приеме в ИФНС, на бумажном носителе по почте заказным письмом с описью вложения, в электронной форме по ТКС.

Никаких подтверждающих документов к пояснениям прикладывать не требуется. Документы в случае необходимости ИФНС сама истребует у налогоплательщика при проверке обстоятельств, указанных в пояснениях.

Но, чтобы ускорить проверку и подтвердить свое право на уплату налогов в исчисленном размере, налогоплательщики вправе одновременно с пояснениями дополнительно представить ИФНС выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п.4 ст.88 НК РФ). 

Ответственность за непредставление пояснений

Налоговая ответственность за непредставление пояснений по требованию налоговой инспекции установлена в соответствии со ст.129.1 НК РФ. Данное нарушение предусматривает наложение на налогоплательщика штрафа в размере 5 000 рублей. 

За повторное непредставление пояснений по требованию налогового органа компанию оштрафуют уже на сумму в 20 000 рублей (п.2 ст.129.1 НК РФ). Повторным такое нарушение будет считаться, если оно совершено налогоплательщиком в течение одного календарного года. Такие же штрафы назначаются и за несоблюдение установленного формата представления пояснений к декларации по НДС.

И при первичном, и при повторном непредставлении пояснений налоговая ответственность наступит только в том случае, если налогоплательщик наряду с пояснениями не представит в ИФНС уточненную налоговую декларацию. Если компания, получившая требование о представлении пояснений, вместо пояснений направит в инспекцию уточненную декларацию, штрафа это не повлечет (диспозиция ст. 129.1 НК РФ).

Помимо штрафа, непредставление пояснений повлечет доначисление налогов и страховых взносов, по которым в отчетности были обнаружены какие-либо ошибки и несоответствия, пояснить которые налогоплательщик отказался.

В материале использованы фото: mojo cp / Shutterstock / Fotodom.