Зарплаты ниже среднеотраслевого уровня: что отвечать налоговой инспекции

Истребование пояснений по поводу размера зарплат работников

Право на истребование у организаций и ИП пояснений в рамках проводимых камеральных налоговых проверок предоставлено налоговым органам в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ. Согласно указанной норме, пояснения у налогоплательщиков ИФНС может запросить, если выявит в проверяемой декларации (расчете) какие-либо ошибки, неточности и несоответствия.

В свою очередь, выплата заработной платы ниже среднеотраслевого уровня (средняя зарплата в одной из отраслей экономики) не свидетельствует о том, что в декларации или расчете были допущены ошибки и неточности. Не свидетельствует это также и о том, что работодатель нарушает действующее трудовое законодательство. Работодатель обязан выплачивать работникам зарплату не ниже МРОТ (ч.3 ст.133 ТК РФ), но он не должен соблюдать среднеотраслевые значения по зарплате, публикуемые Росстатом.

Но истребование у компаний пояснений по поводу выплаты зарплат работникам ниже среднеотраслевых значений является законным и обоснованным. Это обусловлено действующими сейчас контрольными соотношениями, применяемыми налогоплательщиками при оформлении налоговых деклараций и расчетов. Контрольные соотношения для РСВ приведены в письме ФНС от 23.03.2026 №БС-36-11/2204@, а для деклараций по форме 6-НДФЛ – в письме ФНС от 20.12.2023 №БС-4-11/15922@.

Согласно указанным письмам, контролеры проверяют представляемые декларации и расчеты, в том числе и на предмет соответствия выплачиваемых работникам зарплат показателям средней зарплаты в конкретной отрасли отечественной экономики. Данные о среднеотраслевых зарплатах по каждому региону публикуют органы Росстата. С этими данными контролеры сравнивают показатели, отражаемые в налоговых декларациях и расчетах.

Например, в контрольном соотношении №1.18 для декларации 6-НДФЛ прямо сказано, что средняя зарплата на предприятии не может быть меньше средней зарплаты в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. В противном случае у налоговиков возникнут подозрения в том, что работодатель искусственно занижает выплаты работникам в целях ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Для проверки возникающих подозрений ИФНС направляет в адрес работодателей требования (информационные письма) о предоставлении пояснений по вопросу несоответствия величины выплачиваемых зарплат среднеотраслевым значениям. Получив такое требование, работодатель обязан на него отреагировать, направив в инспекцию письменные пояснения. 

Как объяснить низкий уровень зарплат

Чтобы ответить на требование ИФНС, работодатель должен направить пояснения, обосновывающие правомерность выплаты работникам зарплаты ниже среднеотраслевых значений. Действующим законодательством не предусмотрено никакой специальной формы и требований к оформлению таких пояснений. Поэтому пояснения можно составить в произвольной форме, указав в нем:

• сведения об ИФНС, запросившей пояснения;

• сведения о работодателе (наименование, ИНН, КПП, адрес, контактные данные и т.д.);

• сведения о запрошенных пояснениях (реквизиты требования ИФНС и дата его направления в адрес работодателя);

• обстоятельства, из-за которых работникам выплачивается зарплата ниже среднеотраслевого уровня.

В качестве обстоятельств, препятствующих выплате заработной платы по среднеотраслевым значениям, можно сослаться на временные экономические трудности, несвоевременную оплату со стороны контрагентов, сезонность производства, высокую конкуренцию на рынке, нахождение отдельных работников в отпусках и на больничных, осуществление трудовой деятельности работниками на условиях неполного рабочего времени и т.д. Перечень указанных обстоятельств не является исчерпывающим. 

Отдельно стоит обратить внимание налоговой инспекции на то, что требования законодательства в части выплаты зарплат не ниже МРОТ работодателем не нарушаются и работники получают зарплату в размере как минимум 27 093 рубля в месяц.

В случаях, когда работодатель в ближайшее время планирует увеличение зарплат до среднеотраслевых значений, об этом также следует написать в пояснениях, указав дату, с которой работникам будет повышена зарплата.

Если финансовые возможности работодателя пока не позволяют провести индексацию зарплат до требуемых показателей, про планируемое увеличение разрешается не писать. Нарушением это считаться не будет. В пояснениях можно указать, что работодатель повысит зарплаты сотрудников при стабилизации либо улучшении финансовых показателей работы компании.

Направить данные пояснения работодатель должен в течение 5 дней с момента получения налогового требования (абз.1 п.3 ст.88 НК РФ). Представить пояснения можно как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа. Пояснения разрешается представить на личном приеме в ИФНС, по почте заказным письмом с описью вложения либо в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС. 

Что будет, если не предоставить пояснения по поводу зарплат

Как мы уже говорили, работодатели не обязаны обеспечивать выплату работникам заработных плат не ниже среднеотраслевых значений. Вместе с тем, это не освобождает работодателей от представления в ИФНС запрошенных пояснений. 

Когда ИФНС требует пояснить низкий уровень зарплат, такое пояснение необходимо направить в инспекцию даже в том случае, если работодатель не нарушает требования ст.133 ТК РФ и выплачивает работникам зарплату не ниже установленного законодательством МРОТ.

Непредствление пояснения, равно как и нарушение срока его направления, грозит работодателю налоговой ответственностью по ст.129.1 НК РФ. Указанная норма предусматривает наложение на работодателя штрафа в размере 5 000 рублей, а за повторное непредставление пояснений (если оно совершено в течение одного календарного года) – 20 000 рублей.

Кроме того, непредставление пояснений, запрошенных по поводу низкого уровня зарплат работников, является основанием для назначения и проведения в отношении работодателя выездной налоговой проверки (п.5 приложения №2 к приказу ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@).

В материале использованы фото: Volha_R / Shutterstock / Fotodom.